Fot. 123RF Coraz częściej szefowie na Gwiazdkę przekazują pracownikom karty przedpłacone i podarunkowe, jak również bony i gotówkę. Wyjaśniamy, kiedy trzeba od nich zapłacić podatek. – Sposób opodatkowania prezentów na Święta od pracodawcy zależy od rodzaju podarunku oraz od tego z jakiego źródła został sfinansowany oraz jaka jest jego wysokość. Generalnie każda dodatkowa wypłata jest dla pracownika dochodem – nie tylko wynagrodzenie za pracę, ale także inne korzyści majątkowe, w tym wypłaty pieniężne i rzeczowe albo ich ekwiwalenty, różne dodatki, nagrody – zaznacza Bartosz Stróżyński, rzecznik prasowy Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy. Najczęściej środki na świąteczne wsparcie pracowników pochodzą z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub z funduszy związków zawodowych. Mogą być one uruchomione pod pewnymi warunkami. Przede wszystkim kwestia ta musi zostać zapisana w regulaminie ZFŚS, a wsparcie musi zostać zakwalifikowane jako pomoc socjalna, a nie przykładowo jako świadczenia świąteczne. Ponadto wysokość pomocy musi być zróżnicowana w zależności od zarobków pracowników. Mówiąc wprost: najmniej zarabiający powinni otrzymać większy prezent. Przeczytaj także: Świąteczne bony. Kto i ile dostaje na święta? Kiedy trzeba zapłacić podatekZatem jeżeli pracownik otrzyma od szefa w gwiazdkowym prezencie bony czy talony sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, to ich wartość będzie stanowić przychód ze stosunku pracy. To oznacza, że pracodawca, jako płatnik, będzie obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy od całej wartości takiego talonu. Dla pracownika oznacza to, że jeśli otrzyma od pracodawcy bon, to będzie musiał zapłacić od niego podatek w wysokości 18 proc. lub 32 proc. w zależności od wysokości uzyskiwanych dochodów. Np. przy wartości talonu 300 zł (w 1. skali podatkowej 18 proc. x 300 zł = 54 zł; w 2. skali podatkowej 32 proc. x 300 zł = 96 zł). – Przekazanie pracownikowi podarunku w postaci karty przedpłaconej, karty podarunkowej czy pieniędzy należy traktować na tej samej zasadzie, co prezent rzeczowy. Karta posiada bowiem cechę pieniądza elektronicznego, w tym możliwość wypłaty z bankomatu – wyjaśnia Bartosz Stróżyński. Przeczytaj też: Czy pracodawca może nam wypłacić część pensji np. w bonach na święta Jeśli podarunek jest więcej wart niż 380 złRzecznik Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy dodaje, że przekroczenie limitu prezentów w kwocie 380 zł spowoduje obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy od nadwyżki świadczenia na rzecz pracownika. Limitu kwoty 380 zł nie należy stosować natomiast przy ustalaniu składek ZUS od prezentów, bonów i premii świątecznych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Również w przypadku przekazania z ZFŚS bonów, talonów pracodawca nie będzie zobowiązany pobrać z tego tytułu składek ZUS. Uwaga! Jeśli pracodawca na Święta sprezentuje pracownikom paczki, karty podarunkowe, przedpłacone czy bony towarowe sfinansowane ze środków obrotowych, to podlegają one opodatkowaniu i składkom ZUS. Zarówno przepisy składkowe, jak i podatkowe nie wyłączają odpowiednio ze składek ZUS oraz podatku dochodowego wartości takiego rodzaju świadczeń. Zobacz również: Szefowie w Kujawsko-pomorskiem dają pracownikom pieniądze lub bony na święta Gdy prezent otrzymają byli pracownicyA jeśli paczki świąteczne czy bony towarowe pracodawca przyzna emerytom i rencistom będącym byłymi pracownikami firmy? Wówczas wartość tego świadczenia, bez względu na źródło finansowania, może być zwolniona z opodatkowania. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 38 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł są wolne od podatku dochodowego. Natomiast gdy wartość świadczeń przekazanych przez zakład pracy emerytom lub rencistom przekroczy wyżej wymienioną kwotę, to nadwyżka podlega opodatkowaniu. Zobacz też: Jak zmobilizować się do pracy w przedświątecznej gorączce? Sprawdź ogłoszenia: Praca

Bony finansowe, karty przedpłacone czy dodatkowa premia świąteczna - tak wielu pracodawców nagradza pracowników. To , czy zapłacą podatek od tych prezentów, zależy od tego z jakich środków sfinansowano ich wideo: Pandemia przybiera na sile. Coraz więcej zgonów chorych na COVID-19Czytelniczka z Grudziądza nie kryje radości: - Do ostatniej chwili szef nas trzymał w niepewności. Myśleliśmy, że w tym roku, po raz pierwszy ze względu na wciąż odczuwalne skutki pandemii koronawirusa, nie da nam żadnego prezentu na święta. Na szczęście, w środę zaczął wydawać bony. Tak, jak w poprzednich latach, ich wartość była uzależniona od wysokości zarobków. Mnie przypadło 300 złotych, z czego się bardzo cieszę! Będzie na podstawowe zakupy żywnościowe i na jakieś zabawki dla dzieci. Czy pracodawca musi dać pieniądze i bony na święta?Zgodnie z prawem, pracodawcy nie mają obowiązku obdarować na Święta pracowników. Wszystko zależy od ich dobrej woli i zapisów w regulaminie funduszu socjalnego. Magdalena Araczewska, inspektor pracy z Okręgowego Inspektoratu Pracy w Bydgoszczy, mówi wprost: - Sam fakt, iż są święta, a co za tym idzie, pracownicy mają zwykle zwiększone wydatki, nie stanowi podstawy do obowiązku przyznawania świadczeń z funduszu socjalnego w tym okresie. Tak więc wydawanie pracownikom bonów czy pieniędzy w związku ze świętami nie jest obowiązkowe. Jeśli pracodawca nie przewidzi w regulaminie takiego świadczenia, pracownik nie ma roszczenia o przyznanie bonu świątecznego czy pieniędzy - mówi Magdalena Araczewska. Czy od premii świątecznej trzeba zapłacić podatek?Jeśli jednak szef zechce być hojny na gwiazdkę, to bony podarunkowe, świadczenie świąteczne czy karty przedpłacone może sfinansować ze środków obrotowych firmy, a więc z bieżących środków przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej lub ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. - Wybór źródła finansowania przez pracodawcę niesie konsekwencje w zakresie opodatkowania otrzymanych prezentów - zaznacza Kinga Błaszczyńska, rzecznik Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy. Zatem, jeśli szef premię świąteczną i karty podarunkowe sfinansował w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych czy funduszy związków zawodowych, to są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000zł (ze względu na pandemię COVID-19 limit ten w 2021 roku został podniesiony do wspomnianych 2000 zł - dop. red.). Załóżmy, że szef przyzna na święta pracownikowi 500 zł w gotówce. Pieniądze będą pochodzić z ZFŚS i pracownik w tym roku nie korzystał jeszcze z dofinansowania z funduszu. Oznacza to, że pracownik „na rękę” dostanie wspomniane 500 zł, bo ta gwiazdkowa premia będzie w całości zwolniona z podatku dochodowego od osób jeśli szef będzie bardziej hojny i da pracownikowi na święta np. 2500 zł ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych? Wówczas jeśli pracownik w tym roku nie korzystał jeszcze z dofinansowania z funduszu, zwolnienie od podatku będzie dotyczyło kwoty 2000 zł. Natomiast pozostałe 500 zł będzie stanowiło przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób od bonów podarunkowych trzeba zapłacić podatek?Niektórzy pracodawcy na święta dają swoim pracownikom bony lub talony. One, bez względu na ich wartość, są opodatkowane. Nie ma tutaj znaczenia źródło finansowania wspomnianych bonów. Podatek trzeba zapłacić. Podatek zostanie naliczony pracownikowi również, gdy gwiazdkową premię, bony czy karty podarunkowe pracodawca sfinansował ze środków obrotowych firmy. - Takie prezenty są przychodem ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu w miesiącu przekazania wraz z pozostałymi przychodami ze stosunku pracy uzyskanymi przez pracownika w tym miesiącu - podsumowuje Kinga przegapPremie świąteczne. W ZUS pracownicy dostaną po 2 tys. zł, a w policji nawet 4 tys. złTakie premie na święta dostają pracownicy. Zobacz, ile dostaną w Biedronce i Lidlu Polecane ofertyMateriały promocyjne partnera

Wręczanie pracownikom bonów podarunkowych lub kart przedpłaconych, jest aktualnie szeroko rozpowszechnionym narzędziem motywacyjnym. Mogą być one nagrodą za osiągnięte wyniki, czy też prezentem okolicznościowym. W każdym razie jedne i drugie mogą powodować poprawę relacji pomiędzy pracodawcą a pracownikami, co w założeniu ma istotne znaczenie dla efektywności i wydajności wykonywanych przez tych drugich zadań. Jakie skutki w podatku dochodowym wywołuje przekazanie pracownikom bonów podarunkowych czy kart prepaid? Bony i kart prepaid, co do zasady, różnią się między sobą w zakresie możliwości ich spożytkowania. Bony – standardowo – są przeznaczone do wymiany na konkretny towar bądź usługę, natomiast kartę przedpłaconą można wykorzystać w dowolny sposób. Tym samym można w ogólności stwierdzić, iż obdarowanie pracownika bonem skutkuje, co do zasady, mniejszą swobodą zarządzania otrzymanymi środkami, podczas gdy karta prepaid nie zawsze wiąże się z podobnymi ograniczeniami. Przy czym, istnieje oczywiście możliwość zakreślenia określonej puli towarów czy usług, które przy jej pomocą można nabyć. Wskazać jednak należy, iż pomimo faktycznych podobieństw lub różnić co do ich przeznaczenia, to co może być odrębne dla ww. form motywowania pracowników, to występujące po ich stronie (tj. obdarowanych) implikacje podatkowe. I. Bony podarunkowe i karty prepaid finansowane ze środków obrotowych Wystąpienie przychodu po stronie obdarowanego pracownika – w sytuacji, gdy bon lub karta prepaid została sfinansowana ze środków obrotowych – nie jest sytuacją w pełni oczywistą. Przytoczenia w tym miejscu wymaga wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. o sygn. K 7/13, który rozstrzygnął kwestię rozumienia pojęcia ,,nieodpłatnych świadczeń” w kontekście świadczeń pracowniczych. Zgodnie z jego treścią, mimo bardzo szerokiego ujęcia przychodów ze stosunku pracy, nie każde świadczenie spełnione przez pracodawcę na rzecz pracownika, bez ustalonej za nie zapłaty, jest świadczeniem podlegającym podatkowi dochodowemu. Zgodnie z przedmiotowym wyrokiem spośród nieodpłatnych świadczeń za przychód mogą być uznane te, które łącznie spełniają trzy następujące kryteria: zostały spełnione za zgodą pracownika (tj. skorzystał z nich w pełni dobrowolnie); zostały spełnione w jego interesie i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść; korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich). Mając powyższe na uwadze, przyjmuje się niekiedy, iż przekazanie pracownikowi karty podarunkowej nie generuje po jego stronie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia – jako że wręczenie benefitów tego rodzaju może zwiększać efektywność i wydajność wykonywanych przez nich zadań, co natomiast przekłada się na zabezpieczenie przychodów pracodawcy. Oczywiście dostrzegalne są także głosy przeciwne, tj. profiskalne, w myśl których przekazanie wiąże się z powstaniem przychodu. Jednocześnie można wskazać – co także ma w istocie swoje źródło w powyżej wskazanym wyroku Trybunału Konstytucyjnego – iż można spotkać się również z poglądem, że przekazywane pracownikom upominki (często w ujęciu szerszym niż tylko bony czy karty prepaid), mają charakter darowizny. Konsekwencją takiego poglądu jest wyjście spod reżimu ustawy o PIT, na rzecz ustawy o podatku od spadków i darowizn, co wiąże niestety równolegle z brakiem możliwości rozpoznania kosztu uzyskania przychodu przez pracodawcę (art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT/22 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT). Podsumowując powyższe można w ogólności wskazać, iż implikacje podatkowe przekazania pracownikom bonów podarunkowych czy kart prepaid, które zostały uprzednio sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, faktycznie mogą być różne – w zależności od zaistniałego stanu faktycznego. Niemniej jednak co istotne w tym zakresie, rozbieżności te nie są determinowane rodzajem przekazywanego benefitu, lecz okolicznościami temu towarzyszącymi, włączając w to motywację pracodawcy. Podkreślenia wymaga także fakt, iż przedmiotowe wydatki, jako uznawane za tzw.,,koszty pracownicze”, co do zasady, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu pracodawcy. Zgodnie z ogólną zasadą uznawania wydatku za koszt podatkowy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (odpowiednio art. 23 ust. 1 ustawy o PIT). Przyjmuje się przy tym, iż koszty pracownicze, co do zasady, spełniają te kryteria. II. Bony podarunkowe i karty prepaid finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Mając na uwadze powyższe zauważyć należy, iż ustawodawca zdecydował się na bezpośrednie wyłączenie bonów, talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi, spod zakresu ww. zwolnienia przedmiotowego. Powyższe nie budzi także wątpliwości organów podatkowych (co potwierdza przykładowo interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2020 r. o sygn. jak również sądów administracyjnych (wyrok NSA z dnia 4 lutego 2016 r. o sygn. II FSK 1463/14). Natomiast, równie istotne w kontekście poczynionych rozważań, zgodnie z przykładową interpretacją indywidualną z dnia 18 czerwca 2020 r. o sygn. karta przedpłacona to swoisty rodzaj karty płatniczej. Wydawana jest bez konieczności posiadania rachunku osobistego w banku, nie jest też przyznawany jej użytkownikowi kredyt. Rolą tych kart jest zapewnienie użytkownikowi karty (np. pracownikom) środków pieniężnych, bez konieczności wydawania (posiadających formę materialną) znaków pieniężnych (np. banknotów) lub znaków legitymacyjnych. Z technicznego punktu widzenia karta przedpłacona jest bardzo zbliżona do karty debetowej. Zatem kartę tę należy co do zasady uznać za świadczenie pieniężne z uwagi na jej zaklasyfikowanie jako instrumentu dostępu do określonych wartości pieniężnych, co finalnie umożliwia regulowanie zobowiązań pieniężnych. W świetle powyższego – w odróżnieniu do bonów podarunkowych i kart prepaid sfinansowanych ze środków obrotowych – implikacje podatkowe przekazania ich w sytuacji, gdy zostały sfinansowane z ZFŚS, nie są tożsame. Przy czym, w tym przypadku, to one (tj. bony i karty prepaid), a nie ewentualne inne okoliczności, stanowią same w sobie kryterium różnicujące te konsekwencje. Mianowicie: otrzymanie bonów (talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi) – nie stanowi podstawy do skorzystania ze zwolnienia, a co za tym idzie – generuje przychód po stronie pracownika, otrzymanie kart prepaid – uprawnia do skorzystania z dobrodziejstwa art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, a co za tym idzie, płatnik nie ma obowiązku obliczania, pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od przychodów pracownika wynikających z otrzymania karty przedpłaconej (pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek wskazanych przez ustawodawcę w tym przepisie). Podkreślić także należy, iż zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT (analogicznie art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Na marginesie można wskazać, iż zgodnie z art. 52l pkt 3 ustawy o PIT – wprowadzonego mocą ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw – limit analizowanego zwolnienia przedmiotowego (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT), wynosi w 2020 i 2021 r. 2 000 zł. Zgodnie z interpretacją indywidulną z dnia 18 czerwca 2020 r. o (…) limitem objęto również świadczenia wypłacone w okresie od 1 stycznia do 30 marca 2020 r. Tak więc, jeżeli przed wejściem w życie powyższego przepisu dokonywane były wypłaty świadczeń z uwzględnieniem dotychczas obowiązującego limitu zł, to płatnik nie koryguje zaliczek na podatek dochodowy pobranych od nadwyżki ponad zł. Natomiast wykazując przychody pracownika w informacji PIT-11 za 2020 r. płatnik powinien uwzględnić już nowy limit zł, zaś kwotę zaliczki od świadczeń przekraczających zł, pobraną w okresie od 1 stycznia do 30 marca 2020 r., wykazać w sumie zaliczek pobranych przez płatnika od przychodów ze stosunku pracy. Podatnik nadpłacony podatek odzyska poprzez zeznanie roczne. Paula Kołodziejska, aplikant radcowski, Weronika Niklewicz, asystent doradcy podatkowego BG TAX & LEGAL

Prezenty świąteczne dla pracowników to dzisiaj standard. Najbardziej popularne pomysły na prezent dla pracownika to: karty podarunkowe, bony, kupony, paczki świąteczne i karty przedpłacone. Czy pracodawca musi odprowadzać od nich podatek oraz składki ZUS? Prezenty świąteczne dla pracowników to dobra praktyka ze strony pracodawców świadcząca o ich profesjonalizmie i polityce propracowniczej, co jest coraz bardziej wymagane również ze względu na przeobrażanie się rynku pracy w rynek pracownika. Z raportu „Drogowskaz Motywacyjny 2018” wynika, że obecnie 9 na 10 firm wręcza w grudniu upominki swoim pracownikom. Pracownicy mogą otrzymywać różnego rodzaju prezenty, ale jest kilka, z których ucieszą się najbardziej: Różnego rodzaju bony i kupony Dodatkowe dni wolne od pracy z gwarancją nieobniżania wynagrodzenia Pakiety sportowe (np. vouchery, karnety na zajęcia sportowe) Pakiety kulturalne Paczki świąteczne Karty przedpłacone Paczki dla dzieci pracowników Źródło: Badanie „O czym marzą pracownicy na święta” Instytut Kantar Millward Brown, zlecenie Sodexo Benefits and Rewards Services z 2017 r. Polecamy produkt: Multimedialny pakiet wiedzy: 6 kluczowych zmian 2019 – KADRY. Podatek i składki ZUS Prezenty świąteczne dla pracowników mogą być finansowane, albo ze środków obrotowych firmy, albo z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, jeśli pracodawca taki fundusz posiada. W przypadku finansowania prezentów ze środków obrotowych w kwestii podatku PIT należy postępować jak w przypadku wynagrodzenia czy premii – pobrać zaliczkę na podatek oraz składki ubezpieczeniowe. Natomiast w sytuacji finansowania prezentów z ZFŚS prawo przewiduje zwolnienie całkowite ze składek ZUS oraz z podatku do wysokości 1000 zł na rok podatkowy. Zwolnienie dotyczy wyłącznie rzeczy i świadczeń pieniężnych. Nie mają więc w tym miejscu zastosowania bony, talony i inne znaki, które wymienia się na towary lub usługi. Więcej informacji o podatkach w kwestii prezentów świątecznych dla pracowników >>> Prezenty dla pracownika z ZFŚS 2018/2019 - do 1000 zł bez PIT Wręczenie pracownikowi w prezencie bonu, talonu bądź innego znaku, które wymienia się na towary lub usługi zawsze wymaga odprowadzenia podatku oraz składki ZUS. Karty przedpłacone Skoro bony czy talony nie są zwolnione z podatku to jak kształtuje się sytuacja z kartami przedpłaconymi finansowanymi z ZFŚS? Ostatnie interpretacje przepisów podatkowych skłaniają się ku zwolnieniu z PIT kart pre-paid. Jest to bowiem karta płatnicza używana do rozliczeń bezgotówkowych, a te należą do rodzaju rozliczeń pieniężnych. Przeznaczenie kart przedpłaconych do dokonywania rozliczeń pieniężnych przesądza więc o zwolnieniu z PIT, ponieważ karty, bony czy talony uprawniają wyłącznie do wymiany na towary i usługi. Przekazanie pracownikowi w prezencie karty pre-paid z punktu widzenia prawa traktuje się więc jak przekazanie środków pieniężnych. Karty przedpłacone są więc bardzo dobrym pomysłem na prezent dla pracowników. Warto pomyśleć o wręczeniu tej formy upominku nieco wcześniej, gdyż grudzień to okres wielu wydatków. Z badania „Szef pomaga Mikołajowi” przeprowadzonego na zlecenie Sodexo Benefits and Rewards Services przez SW Research w 2018 r. wynika, że aż ponad 75% zatrudnionych ucieszyłoby się najbardziej, gdyby otrzymało prezent nie później niż 2-3 tygodnie przed świętami, by móc go wykorzystać na wydatki związane z przygotowaniem świąt. Prezenty rzeczowe Oprócz kart pre-paid warto pomyśleć nad obdarowaniem pracowników prezentami rzeczowymi. Zawsze miło jest otrzymać, oprócz koperty, dodatkowy upominek. Co istotne, prezenty rzeczowe, które pracodawca decyduje się podarować pracownikom z okazji Świąt Bożego Narodzenia są zawsze zwolnione z PIT oraz składek na ZUS. Należy jednak pamiętać, że uzależnia się je od kryterium socjalnego, zwykle pracownik przedstawia oświadczenie o wysokości przychodu na jednego członka rodziny. Przykładem prezentu rzeczowego mogą być: produkty spożywcze (np. świąteczne czekoladki), akcesoria, gadżety z logo firmy (np. notatniki, kalendarze, długopisy, parasolki), biżuteria, pozycje książkowe (dobrym pomysłem są pozycje wydawnicze z kategorii HR). Warto wziąć pod uwagę kosze upominkowe, które często oprócz słodyczy, kawy, herbaty, zawierają również przedmioty użytku codziennego, jak kubki, filiżanki). Wiele sklepów umożliwia skomponowanie takiego kosza samodzielnie przez klienta. Rynek pracownika - zmiany Wręczanie prezentów z okazji świąt to już nie tylko miły gest ze strony pracodawcy. Staje się wręcz niepisanym obowiązkiem firmy. Wszyscy oczekują specjalnych benefitów przed świętami. Pracodawcy zdają sobie sprawę z trudnej sytuacji związanej z deficytem pracowników. Próbują pozyskiwać najlepszych z nich, co nie należy do najłatwiejszych zadań. Następnie walczą o zatrzymanie ich w ramach swojej struktury, gdyż propozycje firm konkurencyjnych są kuszące dla wielu podwładnych. Oprócz wyższych wynagrodzeń przedsiębiorcy wprowadzają szereg innych udogodnień, co ma wpłynąć na przyciągnięcie najlepszych talentów. Pozapłacowe benefity stają się standardem: sportowe, medyczne, kulturalne. Zwraca się również coraz większą uwagę na warunki pracy, biura są coraz nowocześniejsze, posiadają liczne udogodnienia. Pracodawcy wychodzą naprzeciw pracownikom, stwarzając im miejsca relaksu, wygodne kanapy, fotele, miejsca gier. W takich warunkach pracownik może się odprężyć i odejść na chwilę od stresujących obowiązków związanych z pracą. Pomysłów jest wiele i będzie jeszcze więcej. Co istotne, nie są to jedynie idee. Polscy pracodawcy zaczynają przyjmować standardy międzynarodowe. Firm, które rzeczywiście mogą się pochwalić miejscami pracy i warunkami umów o pracę na miarę XXI wieku będzie w Polsce coraz więcej.

„Bardzo świetny tu dowiedziałem się,czy po 30-u dniach zwolnienia,wystarczy choćby...” Jurek „Chciano swego czasu zaproponować mi konkurencyjny produkt. Zgodziłem się. Ale po roku wróciłem do...” Mirek „Doskonały produkt. Najlepszy na rynku. Brawo” Marta „Jestem bardzo zadowolony z wyboru. Zdecydowanie najlepszy serwis dla księgowych w kraju” Kamil „Wspaniała Platforma dla księgowych. Aktualności na czasie, informacje bardzo rzetelne. Polecam...” Mariola Zbielewska „wszystko na czasie i w dobrym wydaniu” Amberx „Bardzo dobry produkt. Aktualna informacja o zmianach przepisów, rzetelne i proste wyjaśnienia....” Bogumiła „Bardzo dobra platforma. Dobrze prowadzona. Same przydatne informacje. Korzystam codziennie i...” gość „W nowym inforganizerze brak widocznej daty i godziny bardzo mnie rozczarował. Szkoda. IFK...” Danuta „Bardzo wiarygodny i przydatny portal. Na początku sceptycznie do niego podeszłam, ale co chwila...” Irmina „Super ja prawie od początku istnienia jestem użytkownikiem i nie zmieniam nadal 😉👌 👍” Grzegorz ksiegowy „super” user „wszystko na czasie i w dobrym wydaniu” stasiek „Niezbędnik w pracy każdej kadrowej” Michalina „Korzystam codziennie. Rzetelne porady, trafione aktualności.” gość „Super! Polecam.” Maria „Bardzo przydatna Platforma. Wszystkie informacje na bieżąco i pod ręką. Jestem zadowolony!” Piotr „Uważam że jest to najlepszy produkt dla księgowych i kadrowych na polskim rynku. Gratuluję całej...” Artur „Dobry” Ksiegowy „Bardzo przydatne narzędzie dla księgowych i nie tylko-na bieżąco pozyskiwane informacje ;zmiany w...” Mirosława „The best!!” gruby „Bardzo dobry produkt. Rzetelne i szybkie informacje, pomocny na każdym kroku pracy księgowego....” Jagoda „Zadowolony. Wiedziałem co wybrać.” konik „Rewelacyjny Portal bardzo pomocny w pracy .” kasia „Bardzo przydatne informacje” aneta „informacje zawarte na portalu przydatne są każdemu podatnikowi” Ola „bardzo przydatne do pracy w księgowości i kadrach” Danuta Gierszewska „Bardzo przydatne informacje” Karola „Bardzo przydatne informacje” Ewa „Bardzo dobry informator kadrowo-płacowo-księgowy i .... Wszystkie dostępne informacje są czytelne...” Barbara „jest wręcz - niezbędna” Anna „Bardzo przydatna. Jasna i przejrzysta.” Dana „bieżące wiadomości przydatne w pracy i wiele cennych informacji” Gość „Dobra sprawa. Dużo danych i wiadomości w jednym miejscu i na bieżąco.” Krystyna „Bardzo duża i przydatna ilość informacji dla mnie - jednoosobowej działalności gospodarczej. Brawo.” Bogdan „Bardzo dobry produkt , przydatny w bieżącej pracy , sygnalizuje ważne tematy. Sygnalizuje -...” Renata „pomocny i konkretny” Gość „bardzo dobry i pomocny produkt” hanula „Jest REWELACYJNY i niezwykle pomocny :-) Pozdrowienia piękne.” Emilia „Bardzo dobry produkt” lexington „bardzo dobra” jotk „Bardzo przydatne i praktyczne narzędzie” Marcin „Bardzo przydatne narzędzie pracy dla księgowych” janka „Produkt na 6” Krysia „opracowanie bardzo przydatne w codziennej pracy księgowego” stasiek „Bardzo przydatny w bieżącej pracy. Informacje dostępne na bieżąco bez zbędnego wyszukiwania” Stasiek „ciekawe aktualne” Gość „Podoba mi się ,na bieżąco są podane wszystkie przepisy,tylko szkoda,że większość jest za opłatą :))” Elżbieta „Dzięki INFOR jestem z przepisami na bieżąco. Zawsze kiedy czytam pocztę mailową przy okazji...” HADES „Bardzo przydatne informacje. Dziękuję!” Gosia P. „Przydatny do wyjaśniania wątpliwości” janusz „Jedna z najlepszych platform dla księgowych.” Ewa „WSZYSTKIE ZAGADNIENIA I ZMIANY SĄ NA BIEŻĄCO” Gość „Bardzo pomocna i czytelna dla księgowych.” Barbara „Bardzo długo szukałam rzetelnych i konkretnych informacji na temat założenia firmy przez emeryta....” Beata „SUPER ŚCIĄGAWKA DLA KSIĘGOWYCH. POLECAM KAŻDEMU” AGATA „bardzo dobrze wpływająca na bieżącą pracę w dziale księgowości, czytelna, aktualna w sposób...” dorota „Bardzo pomocny w codziennej pracy ksiegowych i dla biur rachunkowych” własciciel biura „Program jest mi potrzebny, niezbędny i rzetelny.” Jasio „BARDZO POMOCNY” MAGDULINA „Uważam, że każda osoba zajmująca się księgowością powinna zaczynać dzień od INFORORGANIZERA, jest...” MARIA „przydatna rzecz, testy nie pozwalają popaść w samozachwyt i rutynę” Agnieszka „Bardzo przydatny w codziennej pracy.” MAJA „Baza informacji pod ręką - znaczące oszczędzenie czasu.” Ulek „super produkt INFORFK. Dla mnie bardzo przydatny. Polecam wszystkim zainteresowanym.” Magda „Bardzo dobra” Wnuki „Bardzo przydatna w codziennej pracy. Pozwala na bieżąco rozwiązywać problemy zawodowe w pracy....” Hala „bardzo przydatne, jestem bardzo zadowolona, dziękuję” Gość „bardzo pomocna w codziennej pracy” maria „Pomocna w codziennej pracy” Maria „Super platforma, ale chciałabym aby było więcej informacji z zakresu prawa pracy.” Puk „Fantastyczna codzienna pomoc” DAKA „Bardzo pomocna w codziennej pracy. Bieżące omawianie ciągłych zmian w przepisach ułatwia...” Ewa „BARDZO FAJNY I POMOCNY W PRACY RÓŻNYM SŁUŻBOM ADMINISTRACYJNO-KSIĘGOWYM.” IRENA „InforFK jest narzędziem precyzyjnym, codziennym i nieocenionym. Pozwala zapoznać się z...” Gość „świetna sprawa, szybka wyszukiwarka, aktualne przepisy, bieżące rozwiązania problemów, super !” Mariusz „Chcę bardzo podziękować całej redakcji INFORFK za tak wspaniały serwis. Dzięki niemu ja i mój...” Aga „bardzo pomocne narzędzie w pracy dla księgowych, ale przydałyby się formularze podatkowe...” ZENONA „Bardzo rzetelne opracowania” Gość „Super dla osób zapracowanych, które powinny śledzić zmiany w przepisach” Afi „Strona bardzo praktyczna i przydatna. Wszystko zebrane w jednym miejscu. Fajne zaznaczenie nowych...” Iwona „Bardzo przydatny, szkoda, że pełna wersja jest płatna - instytucje kultury mocno dotowane mają...” księgowa „Produkt super ułatwia księgowym śledzenie zmian w zawiłych przepisach.” ELA „Praktycznie pomocny, nawet w wersji podstawowej” Krzysztof „Platforma bardzo przydatna w codziennej pracy” Danuta „Bardzo przydatna strona. Polecam !” Anna „Bardzo przydatne i pomocne narzędzie :) Mogłoby być w zupełności darmowe :)” Andrew „Bardzo przydatny w pracy” księgowa „Bardzo dobre narzędzie w codziennej pracy księgowego a zwłaszcza na bieżąco są wszystkie...” Gosia „przejrzysty, łatwy w obsłudze” Wiesław „bardzo dobry produkt” Ela „bardzo pomocny, szkoda, że pełna wersja jest płatna - niestety jednostki budżetowe maja ciągle...” księgowa jb. „Jest bardzo przydatna i pomocna w pracy, ale dla małych firm zbyt kosztowna.” Ksiegowa „Narzędzie w którym bardzo fachowo opisane są zdarzenia gospodarcze i związane z tym problemy,” Monika „Bardzo pomocne narzędzie - ułatwia codzienną pracę. Wykupiłam dostęp, ponieważ była świetna...” justynazx9 „Jest bardzo przydatna. Polecam wszystkim księgowym. Dziękuję” aga „Są dobrze przygotowane wszystkie aktualności z dziedziny prawa pracy i księgowości. Odwołania do...” Grażyna „Bardzo dobre narzędzie do pracy księgowych, kadrowych. Jasno i przejrzyście wyjaśnia zawiłości...” Helena „BARDZO DOBRE NARZĘDZIE W PRACY WSZYSTKICH KSIĘGOWYCH I NIE TYLKO PRZYSTĘPNA CENA ZA TAK WIELE....” ELLI „bardzo przydatny. jak dla mnie przydały by się jeszcze w bazie przepisów prawnych linki do...” Marek „bardzo fajna forma wsparcia pracy księgowych” 2xw „Najlepszy produkt na rynku dla księgowych” Ewa „Produkt zawiera wszystkie niezbędne dane dla służb finansowych. Polecam wszystkim.” Gość „Bardzo przydatny portal, informuje o zmianach i w sposób przejrzysty te zmiany przedstawia.” Dorota „Bardzo pomocny portal w pracy księgowego, wszystkie porady są napisane w sposób zrozumiały dla...” Krystyna „dobrze weryfikuje aktualne nowości w przepisach już obowiązujących i sygnalizuje zmiany,bardzo...” Elżbieta „Rewelacja, przypomina, informuje, wyjaśnia ......” Marta „Aktualności na bieżąco, jest zawsze na czas ;)” Jaszczur „Coś wspaniałego! tego właśnie potrzeba księgowym,takiego narzędzia, które wspiera w codziennej...” Beata „Narzędzie w którym bardzo fachowo opisane są zdarzenia gospodarcze i związane z tym problemy,...” Bożena „bardzo dobry spełnia moje oczekiwania” tadmjiz „Super się sprawdza, wszystkie terminy pod ręką, wszelkie informacje zawsze podane na czas!” Kasia „Super przydatne narzędzie księgowo-podatkowe. Żałuję, że tak późno zainstalowałem Infororganizera...” Józef „opracowanie bardzo dobre, pomocne w bieżącej żmudnej pracy księgowych jednym słowem super” stasiek „Super. Oprócz wiedzy i porad. Dzięki InforOrganizer ograniczyłem palenie. Obecnie palę tylko o...” ANMA „Jak dla mnie baaaaardzo przydatny. Cieszę się, że ktoś wpadł na taki pomysł. :)” Jolka „bardzo przejrzysty i profesjonalny serwis, dla mnie super” Anna „Jestem bardzo zadowolona. Teraz zawsze mam informacje na bieżąco.” Iwona „jest bardzo dobrze wszystko ukazane i na czasie” marchewka „Fajna sprawa, dużo wiadomości i można zawsze coś pożytecznego mieć pod ręka, to dbanie również o...” maciej „Dziękuje za dokładne informacje :)” Beata „Dziękuję za rzetelne i przydatne informacje - poleciłam inforganizer wielu moim koleżankom i...” Iwona „Bardzo pomocny w codziennym zabieganiu, informacje przedstawiane w sposób przejrzysty i...” Zuzka „Bardzo pomocny w pracy, zwłaszcza aktualności, nie trzeba przekopywać się przez sterty zmian w...” Anna „Bardzo dobry produkt i naprawdę pomocny dla księgowego” Krystyna „Super Aplikacja !!! Kalendarz jest naprawdę bardzo przydatny” Marcin „Super, super, takiego informatora szukałam od dawna. Jest przejrzysty, rewelacyjny dla księgowego...” Lila „Zdecydowanie przydatny program. Zachęca do aktualizowania swojej wiedzy i dba o zapominalskich.” Marta „Bardzo przydatny w codziennej pracy. Korzystając z niego nie sposób "przegapić" istotne zmiany w...” Barbara „Bardzo fajne i funkcjonalne narzędzie dla księgowych i nie tylko:)” W:-) „Od wielu lat współpracuje z wydawnictwem Infor. Program INFORK to strzał w dziesiątkę ! Jest...” Ewa_TAX „Sprytnie to zrobione, czytelnie, ładnie i zawiera wszystko co potrzeba .” Renata „Teoretycznie wszystko to wiesz ale miło jest w przerwie na śniadanie/kawie przypomnieć coś sobie...” wszystowiedząca „Bardzo przydatny, całkowicie wystarczający informator dla księgowych” Gość „super organizer, bez skakania po potrzebne informacje w jednym miejscu.” Celina „Podoba mi się ta forma informowania o bieżących aktualnościach i zmianach.” MAŁGORZATA „Podejrzałam pasek INFOR'u na pulpicie koleżanki i od razu zainstalowałam. Korzystam z niego...” Ewa „Doskonały produkt na co dzień pomocny w pracy księgowego i ułatwiający samokształcenie.” wieslaw „Pomocne i pozytywnie oceniane przeze mnie narzędzie w codziennej pracy zarówno w księgowości jak...” dorotapr „Super produkt. Każda profesjonalna księgowa powinna mieć INFORFK w zasięgu ręki.” Gość „Korzystałam z platformy jeszcze pod nazwą "prawo przedsiębiorcy" a nawet wcześniej, ale już nie...” Małgorzata „Infororganizer - super, korzystam codziennie. Najważniejsze zmiany zawsze są zaakcentowane i choć...” Wiol@ „bardzo obszerna informacja na wybrane zagadnienia, które mnie interesowały” alicja „świetne dlaczego dopiero teraz” bogdan „Bogata i aktualna baza ułatwiająca wyszukiwanie tematyczne informacji, a do tego INFORORGANIZER...” Ela „Bardzo dobrze oceniam komentarze dotyczące ustaw zarówno w prawie pracy jak i podatkowym” Alina „codziennie z nim pracuję i jestem zadowolona” kasia „Jestem bardzo zadowolona z INFORorganizera, codziennie z niego korzystam, niczego nie przegapiam.” Barbara „Przejrzysta szata graficzna ułatwiająca wyszukiwanie tematyczne potrzebnych informacji. Artykuły...” Ag.. „Zawiera dużo ważnych informacji, przepisów, a co najcenniejsze porad.” Rena „Merytorycznie bez zastrzeżeń. Zachowana aktualność informacji. Może przydałoby się rozdzielenie...” ZbychD „Produkt przydatny szczególnie w mniejszych firmach, których nie stać na zatrudnienie sztabu...” Mieczyslaw „Bardzo przydatny. Aktualne informacje - bardzo przydatne w pracy. Super pomysł.” zanbo1 „To jest to nareszcie wszystko w jednym miejscu.” IrenaW „Bardzo użyteczny, bieżące i aktualne zmiany w podatkach, podpowiedzi i przypomnienia terminów,...” Dorota „Bardzo pomocny, czytelny i podaje aktualne informacje, które zawierają wszystko co ważne.” Grażyna Z. „super informacje, nie tylko niezbędne w pracy, ale także po to żeby być na bieżąco w zmianach,...” Ewa „...praktyczna, zmyślna, potrzebna, - pozdrawiam” Jerzy „Jest bardzo pomocny i czytelny. Podaje aktualne informacje a artykuły choć krótkie zawierają...” Katarzyna „Bardzo czytelny, komunikatywny, niezmiernie pomocny w pracy” Grażyna „Bardzo użyteczny, bieżące i aktualne zmiany w podatkach, podpowiedzi i przypomnienia terminów” Benia „Są tu artykuły, które pomagają w pracy, napisane w sposób dostępny i krótki super” Ren „Fachowe, przydatne, przyjazne narzędzie. Dziękuję i polecam wszystkim zainteresowanym. Barbara” Barbara „Rozglądam się od paru dni, porównuje z innymi stronami wydaje mi się ,że jest super.” olkap „+++ Sporo przydatnych informacji w jednym miejscu.” Piotr „Korzystałam już przez dwa lata wstecz i bardzo byłam zadowolona z wiadomości w niej zawartych,...” Barbara „..jest to bardzo pomocne narzędzie i nie tylko dla osób prowadzących działalność...” tadeusz „polecam...bieżące informacje...kalendarz z ważnymi terminami...warto korzystać” Aga „INFORFK jest super organizerem w księgowości, żadna księgowa nie myślała że w ciągu dnia jest...” MARIA „Fajne i bardzo przydatne narzędzie. Polecam każdemu kto ma do czynienia z księgowością i podatkami.” Robert „Fantastyczne narzędzie. Doceniam to, że mnie pilnuje głosowo w terminach i godzinach oznaczonych...” Alina „Bardzo przydatna, podpowiedzi dnia super zawsze pod ręką.” bernadeta „Takie informacje są super. Jestem zachwycona, pomoc bardzo duża” Małgośka „Bardzo dobrze mieć taką podręczną ściągę - brakuje mi tylko linków do pokrewnych tematów, tak...” Leo „PLATFORMA KSIĘGOWYCH INFOREK - jest bardzo przydatna nie tyko księgowym ale wszystkim pracownikom...” kgalazka „BARDZO dobre informacje - w niepewnych problemach ułatwiają życie.” EWA M. „super produkt, pomaga w życiu przedsiębiorcy, fachowo i w prosty sposób napisane artykuły. Polecam” gosik „rewelacyjna baza wiadomości - szkoda że mam abonament na innej platformie w tym roku - w...” alfa „Platforma jest bardzo czytelna i wszystkie informacje pokazuje na bieżąco co jest bardzo przydatne.” Mała księgowa „Podoba mi się ten portal. Można tu znaleźć wszystkie potrzebne informacje.” MegKo „Wspaniała sprawa, wreszcie powstała platforma nowoczesna, prosta i bardzo przydatna dla księgowych.” Agnieszka „PLATFORMA KSIĘGOWYCH spełnia moje oczekiwania odnośnie bieżących informacji niezbędnych do pracy...” Bożena „bardzo przydatne narzędzie w pracy księgowego. Dziękuję za tą platformę bo nie tylko...” Halina „Jestem wdzięczna....Platforma nie tylko radzi...ale i pilnuje, przypomina...to taka Zocha Samocha...” „Nie jestem profesjonalnym ksiegowym, ale ilość aktualnych informacji o zmianach w prawie -...” „Bardzo dobrze prowadzony portal dla Księgowych . Ogromny zasób wiedzy, bardzo dobrze...” BARBARA „Jak dla mnie super. Na bieżąco można rozwiązywać problemy z jakimi styka się księgowa na co...” Beata Chwiałkowska „Czekałam na to. Bardzo przydatny poradnik w pracy księgowego. Pozdrawiam” „Bardzo wygodna z profesjonalnym dostepem do bieżących przepisów. Polecam!!!” „Ogromna i bardzo przydatna baza wiedzy!!” Aleksandra „Czytelny przypominacz, zawiera istotne informacje. Przyjemna funkcja, to zajawki w kwestiach, w...” „W okresie trwających i zapowiadających zmian Platforma Księgowych jest nieoceniona. Bieżące...” „Najbardziej przejrzysta i rzetelna informacja z dostępnych przez internet” Ewa „super pomocnik dla księgowych i nie tylko. Pozwala sprawnie i szybko wyjaśnić ewentualne...” papryczka habanero „jestem zadowolona, wszytko poukładane rzeczowo, nie tracę czasu na poszukiwania, a...” „od początku istnienia INFOR (przez wiele lat byłem prenumeratorem Monitora Księgowego, Monitora...” Doradca Podatkowy, nr wpisu 03768

Wstęp Grupa benefitów oferowanych przez pracodawców zawiera szeroki wachlarz świadczeń. Największym zainteresowaniem wśród pracowników cieszą się dopłaty do wypoczynku, dofinansowania szkoleń i pakiety medyczne. Zatrudnieni chętnie korzystają także z innych form motywacji, np. kart przedpłaconych, bonów na zakup towarów czy usług, a także posiłków. Pozapłacowe benefity dla pracowników to dziś jedno z podstawowych narzędzi zachęcających do podjęcia pracy w danej firmie i motywujących do pozostania w niej na dłużej. Mogą one mieć różny charakter (dobrowolny lub obowiązkowy) i postać (świadczenia pieniężne, jak i przysporzenia w naturze), najczęściej dopasowane do potrzeb osób zatrudnionych, ale też konkurencyjne w stosunku do tych oferowanych przez innych pracodawców. Korzyść z benefitu uzyskuje nie tylko zainteresowany pracownik (beneficjent), lecz także podmiot, który go zapewnia. W zależności od środków, którymi można sfinansować takie świadczenia, czyli np. środkami obrotowymi albo funduszem socjalnym, mogą one - po spełnieniu odpowiednich warunków - korzystać ze zwolnienia z podatku lub składek ZUS. Dodatkowo, od 9 lipca 2019 r., pracodawcy mają możliwość zapewnienia pracownikom benefitu, jakim są posiłki profilaktyczne w bardziej elastycznej formie niż dotychczasowa. W tym celu mogą wydawać bony, talony, kupony oraz inne dowody uprawniające do otrzymania na ich podstawie posiłku lub produktów do przygotowania posiłku we własnym zakresie. Istotnym świadczeniem pozapłacowym dla osób zatrudnionych jest włączenie do nowego systemu dobrowolnego oszczędzania - PPK, które niebawem będzie miało zasięg ogólnodostępny. Podmiot zatrudniający może bowiem zdecydować o dokonywaniu na rachunek PPK pracownika dodatkowej wpłaty w ramach tego nowego systemu dobrowolnego oszczędzania, do wysokości 2,5 jego wynagrodzenia. I. Świadczenia dodatkowe w przepisach wewnątrzzakładowych Do popularnych świadczeń dodatkowych przyznawanych przez pracodawców należą, oprócz wypłat pieniężnych, benefity pozawynagrodzeniowe. Ich katalog jest w zasadzie nieograniczony. Często są to karty przedpłacone, karty uprawniające do skorzystania z konkretnych usług, a także bony, talony czy kupony. Równie dużym zainteresowaniem cieszą się benefity stanowiące pomoc socjalną, wkłady pracodawców w systemy dobrowolnego oszczędzania (pracownicze programy emerytalne, pracownicze plany kapitałowe) czy akcje pracownicze. Źródłem ich finansowania są najczęściej środki obrotowe, ale może to też być zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Pracodawca, który zdecyduje o przyznaniu pracownikom dodatkowych nieobowiązkowych świadczeń, bez względu na formę ich zapewnienia (pieniężna lub niepieniężna), powinien uregulować zasady związane z uzyskaniem do nich prawa w przepisach wewnątrzzakładowych (np. układzie zbiorowym pracy, regulaminie wynagradzania, regulaminie premiowania, regulaminie nagród, statucie, uchwale zarządu). W razie braku tych przepisów uregulowania w tym zakresie powinny być zawarte w umowie o pracę lub w innym akcie, na podstawie którego nawiązano zatrudnienie. W przypadku układów zbiorowych pracy, które zawierają w imieniu pracowników związki zawodowe, warunkiem powstania tych przepisów jest istnienie u pracodawcy organizacji związkowej (uprawnienia takiego nie mają rady pracowników). Natomiast jeżeli chodzi o inne źródła prawa wewnątrzzakładowego (np. regulamin wynagradzania), zasadniczo wystarczy jednostronne działanie pracodawcy wynikające z obowiązku nałożonego przepisami prawa albo będące przejawem jego dobrej woli. Nie dochodzi wówczas do konsultacji ani negocjacji treści regulaminu wynagradzania z przedstawicielstwem pracowników ani innym reprezentantem załogi. Wyjątek stanowi regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, który należy konsultować z organizacjami związkowymi. Pracodawca, u którego nie działa zakładowa organizacja związkowa, uzgadnia regulamin z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów. Obowiązek opracowania regulaminu wynagradzania spoczywa na pracodawcy: ● zatrudniającym co najmniej 50 pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy, albo ● zatrudniającym co najmniej 20 i mniej niż 50 pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy, jeżeli zakładowa organizacja związkowa wystąpi z wnioskiem o jego ustalenie - art. 772 § 1, § 12 Kodeksu pracy. Uznaniowość w zakresie ustalania warunków wynagradzania pracowników w regulaminie mają pracodawcy zatrudniający mniej niż 50 pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy (art. 772 § 11 Kodeksu pracy). Wyjątkiem od zasady braku konieczności uzgodnienia regulaminu wynagradzania z pracownikami jest sytuacja, gdy w zakładzie pracy działa organizacja związkowa - pracodawca ma wówczas obowiązek dokonać z nią tych uzgodnień. Należy przyjąć, że tego rodzaju uzgodnienia powinny dotyczyć również innych (inaczej nazwanych) przepisów wewnątrzzakładowych w zakresie wynagradzania, jeżeli będą one obowiązywać u pracodawcy. Jeżeli w zakładzie pracy działa więcej niż jedna organizacja związkowa, wymagane jest zachowanie procedury związanej z pozyskaniem stanowiska wspólnie uzgodnionego przez te organizacje. W przypadku jego braku pracodawca podejmuje decyzję co do treści regulaminu samodzielnie, po rozpatrzeniu odrębnych stanowisk organizacji związkowych (art. 30 ust. 6 ustawy o związkach zawodowych). W wyroku z 19 stycznia 2012 r. (sygn. akt I PK 83/11) Sąd Najwyższy uznał, że: SN (...) Regulamin wynagradzania wydany przez pracodawcę bez wymaganego uzgodnienia z zakładową organizacją związkową bądź z zakładowymi organizacjami związkowymi nie ma mocy wiążącej i nie może wejść w życie. (...) Użyte w art. 30 ust. 5 ustawy z 1991 r. o związkach zawodowych sformułowanie: "wspólnie uzgodnione stanowisko" oznacza, że chodzi w nim o zgodne stanowisko ustalone uprzednio przez przedstawicieli wszystkich zakładowych organizacji związkowych albo przynajmniej organizacji reprezentatywnych, tożsame co do treści i zawarte w jednym piśmie adresowanym do pracodawcy, a nie o stanowiska odrębnie i samodzielnie zajęte przez poszczególne organizacje związkowe. Jednocześnie Sąd Najwyższy w wyroku z 22 lutego 2008 r. (sygn. akt I PK 194/07) uznał, że przepisy Kodeksu pracy nie zabraniają tworzenia regulaminu wynagradzania ujętego w kilku dokumentach. Przykład 1 U pracodawcy obowiązuje regulamin wynagradzania oraz regulamin premiowania i przyznawania świadczeń niepieniężnych, w którym określona została wyłącznie ta kwestia. Regulamin wynagradzania zawiera tylko ogólne postanowienia dotyczące prawa do premii i świadczeń niepieniężnych. Zarówno regulamin wynagradzania, jak i stanowiący jego rozszerzenie regulamin premiowania i przyznawania świadczeń niepieniężnych stanowią wewnątrzzakładowe przepisy o wynagradzaniu, które pracodawca musi stosować. Podkreślenia wymaga też fakt, że niektóre składniki wynagrodzenia mogą być określone w regulaminie wynagradzania, a pozostałe w układzie zbiorowym pracy (wyrok Sądu Najwyższego z 6 grudnia 2005 r., sygn. akt III PK 91/05, OSNP 2006/21-22/316). Co istotne, postanowienia regulaminu wynagradzania nie mogą być mniej korzystne od układu zbiorowego pracy. Natomiast zarówno jeden, jak i drugi akt wewnątrzzakładowy nie mogą być mniej korzystne od przepisów ogólnie obowiązujących. Przepisy regulaminu premiowania (wynagradzania) nie mają zastosowania, jeżeli prawo do premii i jej wysokość zostały dla pracownika określone korzystniej w umowie o pracę (wyrok Sądu Najwyższego z 22 września 1999 r., sygn. akt I PKN 262/99, OSNP 2001/2/35). Przez analogię należy przyjąć, że nie chodzi tylko o premie, ale również o inne świadczenia przysługujące pracownikowi, w tym też poza ściśle wynagrodzeniowe. Jeżeli u pracodawcy nie obowiązują ww. regulacje szczegółowe (w tym inne przepisy wewnątrzzakładowe o tym charakterze), zasady wynagradzania i przyznawania pracownikom innych benefitów określa umowa o pracę. WAŻNE! Pracodawca, który nie tworzy przepisów wewnątrzzakładowych, prawo do dodatkowych świadczeń, jeżeli będą one przysługiwać pracownikowi, zawiera w jego umowie o pracę. Skoro przyznanie prawa do składnika wynagrodzenia lub dodatkowego świadczenia jest sformalizowane w przepisach wewnątrzzakładowych lub w umowie o pracę, odebranie tego prawa również wymaga zachowania określonej procedury. Zastosowanie ma w takim przypadku instytucja porozumienia stron, a jeżeli pracodawca nie uzyska zgody pracownika na odebranie mu świadczenia - wypowiedzenie zmieniające z zachowaniem okresu właściwego dla danej umowy o pracę. Dopiero po jego upływie pracodawca może pozbawić pracownika danego benefitu. Główny Inspektorat Pracy w piśmie nr GPP-471-4560-22/09/PE/RP) uznał, że: GIP (...) Zgodnie z art. 772 § 1 pracodawca zatrudniający co najmniej 50 (przyp. aut.) pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy odpowiadającym wymaganiom określonym w § 3, ustala warunki wynagradzania za pracę w regulaminie wynagradzania. Z kolei w § 2 art. 772 ustawodawca rozszerzył katalog świadczeń, które mogą być przedmiotem regulacji w ramach regulaminu wynagradzania, wskazując także na inne świadczenia związane z pracą. Oczywiście ustalenie prawa do innych świadczeń związanych z pracą (np. pakietów medycznych, polis ubezpieczeniowych itp.) stanowi fakultatywną materię regulaminową. Przechodząc w tym miejscu do meritum, należy zauważyć, że w myśl art. 772 § 5 do regulaminu wynagradzania stosuje się odpowiednio przepisy art. 239 § 3, art. 24112 § 2, art. 24113 oraz art. 24126 § 2 Zgodnie z art. 24113 § 1 korzystniejsze postanowienia układu, z dniem jego wejścia w życie, zastępują z mocy prawa wynikające z dotychczasowych przepisów prawa pracy warunki umowy o pracę lub innego aktu stanowiącego podstawę nawiązania stosunku pracy. Natomiast według § 2 art. 24113 postanowienia układu mniej korzystne dla pracowników wprowadza się w drodze wypowiedzenia pracownikom dotychczasowych warunków umowy o pracę lub innego aktu stanowiącego podstawę nawiązania stosunku pracy. Przy wypowiedzeniu dotychczasowych warunków umowy o pracę lub innego aktu stanowiącego podstawę nawiązania stosunku pracy nie mają zastosowania przepisy ograniczające dopuszczalność wypowiadania warunków takiej umowy lub aktu. Jeżeli zatem prawo pracowników do świadczeń pozapłacowych wynikało z treści dotychczas obowiązującego regulaminu wynagradzania, to jego odebranie, nawet odzwierciedlone w treści zmienionego regulaminu, dla swojej skuteczności wymaga wypowiedzenia warunków umowy o pracę lub innego aktu stanowiącego podstawę nawiązania stosunku pracy (względnie porozumienia zmieniającego). Oznacza to tym samym, że pogorszenie warunków składających się na treść stosunku pracy, nawet jeżeli nie zostały one wyraźnie określone w umowie o pracę, wymaga wypowiedzenia lub porozumienia zmieniającego. Z oczywistych względów taka sama zasada znajdzie zastosowanie w przypadku, gdy prawo do wyżej wymienionych świadczeń zostanie przewidziane w ramach układu zbiorowego pracy (art. 24113 Należy przypomnieć, iż regulamin wynagradzania obowiązuje do czasu objęcia pracowników zakładowym układem zbiorowym pracy lub ponadzakładowym układem zbiorowym pracy ustalającym warunki wynagradzania za pracę oraz przyznawania innych świadczeń związanych z pracą w zakresie i w sposób umożliwiający określanie, na jego podstawie, indywidualnych warunków umów o pracę (art. 772 § 3 Kodeksu pracy). II. Bony Zgodnie z definicją słownikową ( za bon uznawany jest: ● dowód uprawniający do otrzymania w oznaczonym terminie pewnych towarów, sumy pieniędzy lub usług, lub ● papier wartościowy. Bon posiada określoną wartość pieniężną i termin ważności. Zazwyczaj bony wydawane przez pracodawców nie podlegają wymianie na pieniądze, lecz na towar bądź usługę. W postaci bonu pracodawca przekazuje najczęściej: ● posiłki profilaktyczne, ● świadczenia o charakterze socjalnym lub okolicznościowym niebędące świadczeniem socjalnym. III. Talony Talonem jest kupon upoważniający do otrzymania lub zakupu czegoś (według Słownika języka polskiego - Podobnie jak bon: ● w większości przypadków podlega wymianie na towar lub usługę, ● może być formą zapewnienia posiłków profilaktycznych, ● może zostać przyznany w ramach działalności socjalnej prowadzonej przez pracodawcę lub poza nią i sfinansowany ze środków obrotowych. IV. Kupony Za kupon uważany jest odcinek biletu, karty rabatowej, papieru wartościowego itp., odrywany od nich na znak ich wykorzystania lub skorzystania z oferty; też: dokument, na który składają się takie odcinki (zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego - Kupony pojawiają się w obrocie z pracownikami rzadziej niż bony czy talony. Jeżeli jednak pracodawca zdecyduje się na przekazanie ich pracownikom, z tego tytułu mogą oni uzyskać identyczne świadczenia jak w przypadku otrzymania bonu lub kuponu. V. Karty prepaid (przedpłacone, zasilone) Karty przedpłacone są znakiem uprawniającym do ich wymiany na towary, usługi, ale też pieniądze. W większości przypadków istnieje możliwość wypłaty zasilenia dokonanego przez pracodawcę (emitentem karty jest bank) za odpowiednią prowizją. Oczywiście nie dotyczy to kart dedykowanych konkretnym towarom lub usługom, gdzie nie podlegają one wymianie na pieniądze. Karty zasilone mogą, tak jak poprzednio wymienione znaki, pochodzić ze środków obrotowych lub zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i mieć takie samo przeznaczenie. VI. Posiłki profilaktyczne i napoje - sposoby zapewnienia i rozliczenia podatkowo-składkowe Bony, talony, kupony i karty przedpłacone - jak już wcześniej wspomniano - to znaki uprawniające, co do zasady, do wymiany na towary lub usługi. Szczególne znaczenie zyskały po zmianie przepisów od 9 lipca 2019 r. dotyczących zapewnienia pracownikom profilaktycznych posiłków i napojów. Stały się bowiem jedną z form, w jakiej pracodawca może prawidłowo wywiązać się z tego obowiązku, oszczędzając na podatku i składkach ZUS. 1. Zasady przyznawania posiłków profilaktycznych i napojów Jednym z podstawowych obowiązków pracodawcy z dziedziny bhp jest nieodpłatne zapewnienie pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych odpowiednich posiłków i napojów, jeżeli jest to niezbędne ze względów profilaktycznych (art. 232 Kodeksu pracy). Uszczegółowienie tego obowiązku pracodawcy zawiera rozporządzenie Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów (dalej: rozporządzenie w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów). Pracodawca realizuje ten wymóg ustawowy, wydając pracownikom: ● posiłki profilaktyczne w formie jednego dania gorącego zawierającego ok. 50-55 węglowodanów, 30-35 tłuszczów, 15 białek oraz posiadającego wartość kaloryczną ok. 1000 kcal, ● napoje, których rodzaj i temperatura powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy. Jeżeli ze względu na rodzaj wykonywanej przez pracownika pracy lub ze względów organizacyjnych nie ma możliwości wydawania pracownikowi posiłku w ww. formie, pracodawca musi zapewnić mu możliwość spożycia posiłku w czasie pracy w inny sposób niż przez wydanie jednego dania gorącego. W szczególności zapewnienie to może nastąpić przez przekazanie: ● produktów umożliwiających przygotowanie posiłku przez pracownika we własnym zakresie lub ● bonów, talonów, kuponów oraz innych dowodów uprawniających do otrzymania na ich podstawie takich produktów lub posiłku. Wykaz prac szczególnie uciążliwych, gdzie został na pracodawcę nałożony obowiązek zapewnienia posiłków Do prac szczególnie uciążliwych, z tytułu wykonywania których na pracodawcę został nałożony obowiązek zapewnienia pracownikom posiłków, należą prace: ● związane z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 2000 kcal (8374 kJ) u mężczyzn i powyżej 1100 kcal (4605 kJ) u kobiet, ● związane z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 1500 kcal (6280 kJ) u mężczyzn i powyżej 1000 kcal (4187 kJ) u kobiet, wykonywane w pomieszczeniach zamkniętych, w których ze względów technologicznych utrzymuje się stale temperatura poniżej 10oC lub wskaźnik obciążenia termicznego (WBGT) wynosi powyżej 25oC, ● związane z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 1500 kcal (6280 kJ) u mężczyzn i powyżej 1000 kcal (4187 kJ) u kobiet, wykonywane na otwartej przestrzeni w okresie zimowym; za okres zimowy uważa się okres od 1 listopada do 31 marca, ● pod ziemią, ● przy usuwaniu skutków klęsk żywiołowych i innych zdarzeń losowych. Natomiast napoje pracodawca zapewnia pracownikom zatrudnionym: ● w warunkach gorącego mikroklimatu, charakteryzującego się wartością wskaźnika obciążenia termicznego (WBGT) powyżej 25oC, ● w warunkach mikroklimatu zimnego, charakteryzującego się wartością wskaźnika siły chłodzącej powietrza (WCI) powyżej 1000, ● przy pracach na otwartej przestrzeni przy temperaturze otoczenia poniżej 10oC lub powyżej 25oC, ● przy pracach związanych z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 1500 kcal (6280 kJ) u mężczyzn i 1000 kcal (4187 kJ) u kobiet, ● na stanowiskach pracy, na których temperatura spowodowana warunkami atmosferycznymi przekracza 28oC. Pracodawca zapewnia pracownikom napoje w ilości zaspokajającej potrzeby pracowników, odpowiednio zimne lub gorące w zależności od warunków wykonywania pracy, a w przypadku wykonywania pracy w warunkach gorącego mikroklimatu, charakteryzującego się wartością wskaźnika obciążenia termicznego (WBGT) powyżej 25oC - napoje wzbogacone w sole mineralne i witaminy. Profilaktyczne posiłki i napoje pracodawca musi wydawać lub zapewniać pracownikom w inny sposób w dniach wykonywania prac uzasadniających ich wydawanie. Posiłki powinny być wydawane w czasie regulaminowych przerw w pracy, w zasadzie po 3-4 godzinach pracy. Napoje powinny być dostępne dla pracowników w ciągu całej zmiany roboczej (§ 6 rozporządzenia w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów). Trzeba nadmienić, że pracodawca, oprócz tej szczególnej grupy uprawnionych pracowników, musi zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje. Ilość, rodzaj i temperatura tych napojów powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb fizjologicznych pracowników. Z obowiązku przekazania zatrudnionym posiłków i napojów pracodawca nie może się zwolnić mimo np. trudnej sytuacji finansowej. WAŻNE! Z obowiązku przekazania pracownikom posiłków i napojów profilaktycznych pracodawca nie może się zwolnić, np. przez uchylenie lub ograniczenie tego obowiązku w przepisach wewnątrzzakładowych. Pracownikom nie przysługuje ekwiwalent pieniężny za posiłki i napoje. Zatem za wątpliwą należy uznać rezygnację pracownika z posiłków i napojów w zamian za wypłatę ekwiwalentu albo zaoferowanie przez pracodawcę ekwiwalentu zamiast posiłku lub produktów do przygotowania posiłku. Należy przyjąć, że zapewnienie musi zostać zrealizowane w naturze. Należy uznać, że zakres obowiązku zapewnienia przez pracodawcę posiłków i napojów może zostać rozszerzony w układzie zbiorowym pracy albo regulaminie pracy przez zaoferowanie pracownikom wykonującym prace uciążliwe dodatkowych innych świadczeń. Te świadczenia fakultatywne nie mogą jednak zastąpić tych ustawowych. Przykład 2 Pracodawca ma obowiązek zapewnienia posiłków i napojów profilaktycznych pracownikom na stanowiskach wymienionych w regulaminie pracy. Z powodu pogorszenia kondycji finansowej chce zamienić posiłki na krótszą o 4 godziny pracę tych osób w tygodniu. Takie działanie jest naruszeniem przepisów bhp, zagrożone karą grzywny od 1000 zł do 30 000 zł (art. 283 § 1 Kodeksu pracy). 2. Warunki zwolnienia posiłków i napojów z podatku i składek ZUS Jak już wcześniej wspomniano, brak możliwości ...

W dzisiejszych czasach większość firm szuka sprawdzonych sposobów, którymi mogłaby wyróżnić się pośród konkurencji. Często dotyczy to benefitów, którymi obdarowuje pracowników, tak by docenić ich lojalność i wpłynąć na przyjazną atmosferę w firmie. Nie sposób nie zgodzić się z faktem, iż zdecydowaną większość sukcesów zawdzięczamy skrupulatnej pracy zespołu i profesjonalnie realizowanym przez pracowników zadaniom. By podziękować za włożony trud, podtrzymać zapał, a nawet wpłynąć na większą motywację i zaangażowanie, wielu przedsiębiorców decyduje się na wręczenie pracownikom podarunku. Wręczenie spersonalizowanego upominku, który zapadnie w pamięć naszego zespołu i spełni oczekiwania wszystkich pracowników, staje się dość problematyczne. Jednak istniejące, nowoczesne rozwiązanie w postaci Kart Podarunkowych są coraz popularniejszym benefitem w nowoczesnych firmach. Pracodawcy wyrażają szacunek względem swojego zespołu, wręczając im Karty Podarunkowe, które wykorzystać można w tysiącach znanych punktów. Dostęp do licznych zniżek, możliwość bezdotykowych płatności czy wiele innych korzyści zapada w pamięć pracownikom, którzy czują się docenieni i wdzięczni. Jeśli interesuje Cię zakup trafionego i niezawodnego benefitu dla swojego zespołu, sprawdź, na czym polega kupno i czy możesz liczyć na płynące z tego korzyści. Karty podarunkowe ze środków obrotowych firmy Pierwszym źródłem finansowania Kart Podarunkowych są obrotowe środki firmy, czyli aktywa finansowe przedsiębiorstwa. Benefity finansowane z wymienionego, tradycyjnego źródła zgodnie z prawem ulegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niezależnie od wartości wręczanego podarunku. Jednak Karty Podarunkowe ulegają pełnemu oskładkowaniu, a ich wartość zwiększa podstawę składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne. Przy finansowaniu Kart Podarunkowych ze środków obrotowych przedsiębiorstwa należy pamiętać, aby prawidłowo wykazać koszty w dokumencie PIT-11. W tej sytuacji Karty dla Pracowników traktuje się jako koszty uznania przychodu, a więc dodatkowe świadczenia pozapłacowe. Karty Podarunkowe finansowane ze środków ZFŚS Aby dowiedzieć się więcej na temat finansowania benefitów dla pracowników z różnego rodzaju źródeł, warto przyjrzeć się bliżej dofinansowywaniu przez Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. ZFŚS to środki finansowe gromadzone przez pracodawcę. Wymogiem do założenia ZFŚS jest zatrudnianie minimum 50 pracowników pracujących na pełen etat, a Karty Podarunkowe, które zakupimy jako pracodawca, uznawane są zaświadczenia socjalne, dlatego też zwolnione są z płacenia podatku. Z tych środków można finansować świadczenia socjalne, pomoc materialno-rzeczową czy finansową dla pracowników firmy. Przy finansowaniu świadczeń z ZFŚS należy wziąć pod uwagę wiele aspektów, które wymienione są w wewnętrznym regulaminie przyznawania środków z tego funduszu. Jest to między innymi sytuacja materialna oraz życiowa danego pracownika, która powinna różnicować wartość przekazanego wsparcia. Jeśli dany pracownik nie spełnia określonych wymogów do przyznawania pomocy lub świadczeń socjalnych, podstawa składek będzie większa. Jedną z zalet zakupu Kart Podarunkowych z ZFŚS jest całkowite zwolnienie ze składek ZUS niezależnie od wartości kart. Aby uzyskać pełne zwolnienie z podatku dochodowego aż do 2000 zł, należy prawidłowo przeprowadzić proces pozyskiwania funduszy z ZFŚS, który będzie zgodny z wewnętrznym regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Karty Podarunkowe dla pracowników a koszty uzyskania przychodu, VAT i ZUS Przedpłacone Karty Podarunkowe są popularnym benefitem dla pracowników, który zazwyczaj jest wręczany jako świąteczny prezent czy upominek jubileuszowy i mile zaskakuje cały zespół. Uznawane są również za świadczenie pieniężne, które do kwoty 2000 zł rocznie jest zwolnione z podatku PIT przy finansowaniu z ZFŚS. Powodem jest forma podarunku, która jako karta płatnicza traktowana jest jako świadczenie pieniężne pozwalające na wydanie dostępnych środków na koncie przez pracownika. Jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT wysokość świadczeń nie powinna przekraczać 2000 zł w ciągu całego roku podatkowego. Co więcej, zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy wyłącznie Kart Podarunkowych lub Wirtualnych. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Warto wiedzieć, że Karty Podarunkowe finansowane z ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu ZUS. Ponadto w przypadku zasilenia Kart Podarunkowych Sodexo finansowanych z ZFŚŚ – kosztem jest wartość odpisu dokonanego zgodnie z przepisami o ZFŚS, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów zostały wpłacone na rachunek funduszu. Karty podarunkowe Sodexo – podsumowanie w kilku punktach Karty Podarunkowe finansowane z ZFŚS są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty 2000 zł rocznie. Wartość zasilenia Kart Podarunkowych finansowana z ZFŚS nie powoduje zwiększenia podstawy wymiaru składki ZUS. Wartość kart wydanych pracownikom stanowi dla firmy koszt uzyskania przychodu, jeśli finansowane są ze środków obrotowych pracodawcy i nie stanowią działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych. Jeśli dofinansowanie Kart Podarunkowych pochodzi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, kosztem jest wartość odpisu dokonanego zgodnie z przepisami o ZFŚS, a także, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów zostały wpłacone na rachunek Funduszu. Charakter usług Sodexo sprawia, że podatkiem VAT w rozumieniu Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) obciążona jest jedynie wysokość prowizji, gdyż wartość nominalna kart nie jest towarem ani usługą w myśl przepisów tej Ustawy. Wszelkie opłaty związanie z zamówieniem Kart Podarunkowych Sodexo nie mogą być finansowane z ZFŚS, a jedynie ze środków obrotowych. Koszt uzyskania przychodu a podstawa prawna Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Art. 16 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: pkt 9) odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania przychodów są jednak: lit. b) odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu[1]. Środki obrotowe Art. 15 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (…). Art. 16 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych[2]. ZUS – Podstawa prawna 2. ust. 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. (Dz. U. 1998, nr 161, poz. 1106, z późniejszymi zmianami): Podstawy wymiaru składek nie stanowią następujące przychody: pkt 19) świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych[3]. PIT – Podstawa prawna Art. 21 ust. 1 i Art. 52l Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. t. j.): Wolne od podatku są: pkt 67). Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł (Art. 52l); rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi[4]. VAT – Podstawa prawna Przekazanie środków na karcie pracownikom nie rodzi obowiązku podatkowego w rozumieniu przepisów Ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. t. j.)[5]. Więcej o regulacjach prawnych znajdziesz w przygotowanej infografice stanowiącej krótki przewodnik prawny – Regulacje prawne Karty Podarunkowe Sodexo Karty Podarunkowe dla pracowników – podsumowanie Karty Podarunkowe są idealnym benefitem dla pracowników, który pozwala w długim okresie wykorzystać środki na karcie na najbardziej pożądany produkt czy usługę. Szeroka sieć akceptacji umożliwia dokonywanie płatności w tysiącach najpopularniejszych sklepów stacjonarnych i internetowych, a także w Polsce i za granicą. Liczne korzyści dla pracownika oraz pracodawcy zachęcają przedsiębiorców do zakupu benefitów w postaci Kart Podarunkowych. Forma karty płatniczej uznawana jest za rzeczowe świadczenie, które zwalniane jest z podatku dochodowego przy finansowaniu jej z ZFŚS. Natomiast, gdy decydujemy się na opłacenie Kart ze środków obrotowych firmy pracodawcę obowiązuje opodatkowanie w wysokości 17% lub 32%. To nowoczesne rozwiązanie jest coraz popularniejsze, nie tylko z uwagi na finansowe korzyści dla firmy, lecz również z uwagi na motywacyjną moc kart! Wręczenie pracownikom benefitu w postaci Karty Podarunkowej jest świetnym sposobem na podziękowanie za lojalność i ciężką pracę zespołu! Niezależnie od okazji szerokie zastosowanie i możliwość wykorzystania środków na zasilonej karcie na dowolny produkt czy usługę wpasuje się w preferencje każdego pracownika i zapewni swobodę wyboru. Jeśli chcesz zmotywować swój zespół do dalszej pracy i wspólnie dążyć do osiągnięcia sukcesu, dowiedz się więcej na temat różnorodnej oferty benefitów pracowniczych. [1] [2] [3] [4] [5] Wypełnij formularz już teraz! Zainteresowała Cię nasza oferta? Wypełnij formularz poniżej, a skontaktujemy się z Tobą, by porozmawiać o Twoich potrzebach i zaproponować najnowocześniejsze i najciekawsze rozwiązania na rynku.

W zbliżającym się okresie świąteczno – noworocznym wielu pracodawców daje swoim pracownikom prezenty. Wśród upominków przekazywanych z okazji świąt najczęściej pojawiają się paczki żywnościowe, bony i talony, karty przedpłacone, ale także środki finansowe wypłacane w gotówce. Dodatkowo, część pracodawców przekazuje dzieciom pracowników paczki mikołajkowe. Z punktu widzenia przepisów podatkowych, działania te mogą powodować różnego rodzaju konsekwencje zarówno w PIT i CIT, jak również w VAT. Liczy się źródło finansowania Świąteczne prezenty dla pracowników mogą być co do zasady finansowane w dwojaki sposób. Pracodawca może je sfinansować albo ze środków obrotowych firmy, albo z pieniędzy pochodzących z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: zfśs). Należy mieć na uwadze, że każde z tych dwóch rozwiązań ma wpływ na sposób opodatkowania oraz oskładkowania przekazywanych świadczeń. Zwolnienie do limitu 380 zł W celu sfinansowania świadczeń udzielanych zatrudnionym osobom w okresie przedświątecznym większość pracodawców korzysta ze środków zgromadzonych w zakładowym funduszu świadczeń socjalnych >patrz ramka. W zależności od tego, jaką postać będzie miało dane świadczenie, różne będą tego konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwot 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są: bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Bony towarowe Jeśli pracownik otrzyma bony towarowe, których zakup zostanie sfinansowany z zfśs, to wówczas – jak wynika to wprost z ww. przepisu – nie ma do nich zastosowania omówione zwolnienie. Tym samym, cała wartość bonów jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu. Przykład Firma A przekazała pracownikowi bon towarowy. Jego wartość to 250 zł. Zapłaciła za bon pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ponieważ wartość otrzymanych bonów towarowych nie podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować całą wartość bonu, czyli 250 zł. Karta przedpłacona Można zauważyć, że w ostatnich latach wielu pracodawców rezygnuje z przekazywania bonów towarowych na rzecz kart przedpłaconych. Wynika to z korzystniejszych podatkowo rozwiązań w przypadku przekazania tego rodzaju świadczenia. Karta przedpłacona jest rodzajem karty płatniczej, która jest zbliżona do karty debetowej. W konsekwencji, kartę tę należy uznać za świadczenie pieniężne, które w przypadku sfinansowania z zakładowego funduszu w związku z finansowaniem działalności socjalnej, podlega zwolnieniu do wysokości 380 zł rocznie zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Stanowisko to zostało potwierdzone w licznych orzeczeniach i interpretacjach organów podatkowych. Przykład Firma A przekazała pracownikowi kartę przedpłaconą. Jej wartość wyniosła 400 zł. Zapłaciła za nią pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jako że wartość otrzymanych świadczeń pieniężnych podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT do wysokości 380 zł rocznie, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować tylko różnicę wartości karty, czyli kwotę 20 zł (400 zł – 380 zł). Paczki pod choinkę Paczki świąteczne finansowe ze środków zfśs, w ramach finansowania działalności socjalnej, są zwolnione z opodatkowania do kwoty 380 zł. Wielu pracodawców przekazuje paczki mikołajkowe również dzieciom pracowników. Organy podatkowe wskazują, że w takiej sytuacji to pracownik osiąga przychód, gdyż dziecko nie otrzymałoby paczki świątecznej, gdyby nie łączący pracownika z pracodawcą stosunek pracy. Tym samym, przekazując paczkę dziecku pracownika, można zastosować zwolnienie od podatku dochodowego przewidziane dla pracowników. W takim przypadku należy uznać, że limit 380 zł będzie miał również zastosowanie w omawianej sytuacji, tj. otrzymania paczek przez dzieci pracowników. Przykład Firma A przekazała dzieciom pracowników paczki mikołajkowe. Wartość każdej paczki to 150 zł. Firma A zapłaciła za nie pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jako że wartość otrzymanych świadczeń rzeczowych podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT do wysokości 380 zł rocznie, a było to jedyne świadczenie przekazane pracownikom z zakładowego funduszu w tym roku, pracodawca nie musi doliczać wartości paczki do przychodów pracowników. Bez składki ZUS Jeżeli pracownik otrzyma od pracodawcy świadczenie sfinansowane z zfśs, to od jego wartości nie zostaną naliczone składki na ubezpieczenia społeczne. Taki rodzaj świadczenia, tj. uzyskanego ze środków funduszu, korzysta bowiem ze zwolnienia ze składek ubezpieczeniowych (zarówno społecznych, jak i zdrowotnej). Jak wynika z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej określającego szczegółowe zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, podstawy tej nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Warto nadmienić, że przepis wyłączający z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych świadczenia sfinansowane ze środków zfśs nie wprowadza żadnego ograniczenia kwotowego zwolnienia ze składek. Nie określa też żadnych obostrzeń w kwestii momentu przekazania świadczenia oraz jego formy. Dlatego niezależnie od tego, jaką postać będą miały świadczenia sfinansowane z zfśs, a więc tego czy będą to paczki, bony towarowe, czy karty przedpłacone oraz tego, jaką będą miały wartość, nie podlegają one oskładkowaniu. Z firmowej kasy Pracodawcy, którzy nie posiadają w swojej strukturze zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a zamierzają przekazać pracownikom różnego rodzaju prezenty świąteczne takie jak paczki, bony towarowe lub karty przedpłacone, mogą sfinansować je ze środków obrotowych firmy. Jeżeli zakup zostanie sfinansowany w całości lub części ze środków obrotowych, to wartość prezentu jest przychodem ze stosunku pracy podlegającym opodatkowaniu. Przepisy podatkowe nie przewidują żadnego zwolnienia w tym zakresie. Co więcej, od tej wartości należy również naliczyć pracownikom zarówno składki na ubezpieczenia społeczne, jak i składkę zdrowotną. Świadczenia dla pracowników sfinansowane ze środków obrotowych firmy nie zostały bowiem wyłączone z podstawy wymiaru składek. Przykład Firma A dała pracownikowi świąteczną paczkę. Jej wartość wyniosła 100 zł. Firma zapłaciła za nią pieniędzmi ze środków obrotowych firmy. Ponieważ zarówno przepisy podatkowe, jak również przepisy składkowe nie przewidują żadnego zwolnienia w tym zakresie, firma musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować kwotę 100 zł. Kwota ta będzie również podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Podarunki dla emerytów i rencistów Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wolne od podatku są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Oznacza to, że otrzymane przez emerytów i rencistów paczki, ale także bony towarowe korzystają ze zwolnienia od podatku bez względu na to, czy ich zakup zostanie sfinansowany z zfśs, czy ze środków obrotowych. Ich opodatkowanie wystąpi dopiero, gdy roczna wartość świadczeń przekroczy kwotę 2280 zł. Od nadwyżki ponad tę kwotę należy pobrać 10-proc. zryczałtowany podatek dochodowy zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Przedsiębiorca ujmie w kosztach Możliwość zaliczenia wartości prezentów przekazanych pracownikom do kosztów uzyskania przychodów zależy w głównej mierze od źródeł finansowania. Jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ust. 1 ustawy CIT). Tym samym, prezenty, bony, czy też karty przedpłacone przekazywane pracownikom z okazji świąt i zakupione ze środków obrotowych pracodawcy są w tej sytuacji kosztem uzyskania przychodów pracodawcy. Wydatki poniesione na ten cel, tak jak większość kosztów pracowniczych, mają związek z przychodami jednostki i nie zostały wymienione w katalogu kosztów niepodatkowych. Spełniają zatem warunki stawiane kosztom podatkowym przez przepisy ustaw podatkowych. Inaczej jest gdy pracodawca finansuje prezenty dla pracowników ze środków pochodzących z zfśs. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 22 ust. 1p pkt 2 tej ustawy. Kosztem uzyskania przychodów są natomiast zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 7a ustawy o PIT podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy. Tym samym, wartość sfinansowanych z zfśs prezentów dla pracowników nie stanowi kosztu dla pracodawcy, natomiast kosztem jest sam odpis na ten fundusz. Sprawiedliwie nie znaczy każdemu po równo Aby prezenty świąteczne dla pracowników mogły być sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, powinny zostać spełnione określone warunki. Przede wszystkim, przekazywane przez pracodawcę prezenty świąteczne muszą stanowić element działalności socjalnej firmy. Zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, działalność socjalna może być realizowana w formie pomocy materialnej lub rzeczowej. Ponadto, prawo do wydatkowania środków funduszu na zakup prezentów dla pracowników powinno wynikać z regulaminu gospodarowania środkami zakładowego funduszu. Trzeba również pamiętać o tym, aby wartość wręczanych prezentów była zróżnicowana, w zależności od sytuacji życiowej i materialnej pracowników. Wynika to wprost z podstawowej zasady dysponowania środkami zakładowego funduszu, określonej w art. 8 ust. 1 ustawy o zfśs.

Rozliczanie bonów i kart przedpłaconych na posiłki i napoje profilaktyczne dla pracowników dotyczy zwykle sytuacji, gdy pracodawcy nie mają możliwości wydawania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych i napoi. Jak można wydawać pracownikom posiłki i napoje? Czy bony żywnościowe i karty przedpłacone zwolnione są z podatku i ze składek? Kiedy posiłki są częściowo zwolnione ze składek? Jak rozliczać bony żywnościowe i karty przedpłacone na posiłki i napoje profilaktyczne? W przypadku niektórych grup pracowników pracodawcy mają obowiązek finansowania napojów i posiłków profilaktycznych. Pracodawcy często oferują załodze bony żywnościowe i karty przedpłacone w przypadku, gdy nie mają możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych. Ich wartość może korzystać w pełnej wysokości ze zwolnienia podatkowo-składkowego, o ile służyć będą nabywaniu posiłków i napojów profilaktycznych, o których mowa w przepisach bhp. Pracodawca jest zobowiązany zapewnić pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych, nieodpłatnie, odpowiednie posiłki i napoje, jeżeli jest to niezbędne ze względów profilaktycznych (art. 232 Kodeksu pracy). Polecamy: Dokumentacja kadrowa Jak wydawać pracownikom profilaktyczne posiłki i napoje? Przy wydawaniu profilaktycznych posiłków i napojów pracodawca powinien pamiętać, że: posiłki regeneracyjne przysługują pracownikom zatrudnionym przy pracach związanych z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 1500 kcal (6280 kJ) u mężczyzn i powyżej 1000 kcal (4187 kJ) u kobiet, wykonywane na otwartej przestrzeni w okresie od 1 listopada do 31 marca, nieodpłatne posiłki wydawane ze względów profilaktycznych powinny mieć formę jednego dania gorącego i zawierać około 50-55% węglowodanów, 30-35% tłuszczów, 15% białek oraz posiadać wartość kaloryczną około 1000 kcal, stanowiska pracy, na których przysługują posiłki profilaktyczne, ustala pracodawca w porozumieniu z zakładowymi organizacjami związkowymi, a jeżeli u danego pracodawcy nie działa taka organizacja - po uzyskaniu opinii przedstawicieli pracowników, w przypadku zatrudniania pracowników w warunkach gorącego mikroklimatu (czyli w pomieszczeniach, miejscach wykonywania pracy, w których panuje wysoka temperatura), charakteryzującego się wartością wskaźnika obciążenia termicznego WBGT powyżej 25°C (np. w odlewniach, piekarniach, itp.), pracodawca musi zapewnić napoje wzbogacone w sole mineralne i witaminy, posiłki i napoje wydaje się pracownikom w dniach wykonywania prac uzasadniających ich wydawanie, posiłki powinny być wydawane w czasie regulaminowych przerw w pracy, w zasadzie po 3-4 godzinach pracy, zaś napoje powinny być dostępne w ciągu całej zmiany roboczej, pracownikom nie przysługuje ekwiwalent pieniężny za napoje i posiłki, gdyż spełniają one rolę profilaktyczną i zdrowotną. Do 8 lipca 2019 r. w sytuacji, gdy pracodawca nie miał możliwości wydawania posiłków ze względu na rodzaj wykonywanej pracy bądź względy organizacyjne, powinien był zapewnić w czasie pracy korzystanie z takich posiłków w punktach gastronomicznych albo przyrządzenie ich przez pracownika we własnym zakresie z otrzymanych produktów. Od 9 lipca 2019 r. rozszerzono katalog sposobów zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych o możliwość przekazania załodze produktów umożliwiających przygotowanie posiłku we własnym zakresie lub bonów, talonów, kuponów oraz innych dowodów (np. kart przedpłaconych) uprawniających do otrzymania na ich podstawie takich produktów lub posiłku. Co ważne, pracodawcy nie zostali zwolnieni z konieczności zachowania nadzoru nad tym, czy nabywane przez pracownika za pośrednictwem bonów, talonów i kart produkty istotnie będą służyć przygotowaniu przez niego właściwego posiłku spełniającego normy określone w rozporządzeniu w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów. Czy bony i karty przedpłacone zwolnione są z podatku i składek? Świadczenie w postaci przekazywanych pracownikom bonów żywieniowych i "lunchowych" kart przedpłaconych w przypadku braku po stronie zakładu pracy możliwości wydawania w naturze posiłków profilaktycznych, może korzystać z wyłączenia z podstawy wymiaru składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy (§ 2 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, dalej: rozporządzenie składkowe oraz art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zwolniona z opodatkowania i oskładkowania jest wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, o których mowa w przepisach bhp. Przy czym zwolnienie to znajduje zastosowanie tylko wtedy, gdy: omawiane bony bądź karty umożliwiają zakup gotowych posiłków lub artykułów spożywczych umożliwiających przygotowanie przez pracownika samodzielnie posiłku, a także napojów bezalkoholowych i nie uprawniają one do uzyskania na ich podstawie artykułów przemysłowych ani innych artykułów niemających żadnego związku z ciążącym obowiązkiem wynikającym z przepisów bhp; przedmiotowe posiłki i napoje profilaktyczne spełniają odpowiednie normy dotyczące składu i kaloryczności, wskazane w rozporządzeniu w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów. Powyższe potwierdzają interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 września 2019 r. (nr pisma w której stwierdzono, że: (…) w sytuacji, gdy pracodawca nie ma kontroli nad tym, jakie posiłki lub produkty spożywcze są kupowane przez pracownika i czy produkty te istotnie mają służyć przygotowaniu przez niego właściwego posiłku spełniającego normy określone w powołanym wyżej rozporządzeniu w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów - brak jest możliwości zastosowania przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT zwolnienia przedmiotowego. (…) Samo zastrzeżenie, że za kupony żywieniowe nie można kupić takich produktów jak np. artykuły przemysłowe i budowlane, alkohol, paliwo, papierosy, odzież, obuwie, itp. - nie uprawnia do zastosowania zwolnienia. Omawiane zwolnienie nie odnosi się bowiem do jakichkolwiek posiłków, artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych, lecz do posiłków profilaktycznych, które muszą mieć odpowiedni skład i kaloryczność - co wynika z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, do których odwołuje się analizowany przepis art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. Nie bez znaczenia jest również pora ich wydawania - szczegółowo określona w przepisach rozporządzenia w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów - uwzględnia ona bowiem rolę, jaką powinny spełniać posiłki i napoje profilaktyczne. Przy czym nowelizacja przepisu § 2 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów nie spowodowała zmiany w kwestii zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT w odniesieniu do kuponów żywieniowych przekazywanych (…) uprawnionym pracownikom. Kiedy posiłki dla pracowników są częściowo zwolnione ze składek? Jeśli obowiązek zapewnienia pracownikom posiłków wynika z przepisów bhp, wówczas świadczenie tego typu nie podlega w całości opodatkowaniu ani oskładkowaniu. W przeciwnym wypadku - gdy wyżywienie nie posiada charakteru posiłku profilaktycznego (jest np. opłacane zatrudnionym z dobrej woli pracodawcy) - od jego wartości: należy naliczać zaliczkę podatkową, nie trzeba odprowadzać składek ZUS, gdy na jednego pracownika wartość ta nie przekracza 190 zł miesięcznie (oskładkowaniu podlega natomiast ewentualna nadwyżka ponad wskazany limit) - tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia składkowego. W opinii ZUS, wskazane wyłączenie można stosować, gdy zostaną spełnione łącznie poniższe warunki: finansowane są gotowe posiłki, a nie pojedyncze artykuły spożywcze do ich przygotowania, jeżeli udostępnianie przez pracodawcę posiłków odbywa się np. przez przekazywanie bonów, talonów, kart lub kuponów żywieniowych, ważne jest, aby uprawniały one do otrzymania/zakupu jedynie posiłku w postaci gotowej, przetworzonej, wymiana bonów, talonów, kart lub kuponów na posiłki następuje wyłącznie w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych, stołówkach, udostępnianie posiłków nie jest zastępowane wypłatą ekwiwalentu z tego tytułu, wartość świadczeń polegających na udostępnianiu posiłków nie przekracza w miesiącu 190 zł. Znajduje to potwierdzenie np. w zusowskich interpretacjach indywidualnych z 8 marca 2018 r. (nr DI/200000/43/224/2018) oraz z 5 marca 2019 r. (nr DI/100000/43/126/2019), w której czytamy: (…) w § 2 ust. 1 pkt 11 ww. rozporządzenia [składkowego - przypis redakcji] mowa jest jedynie o posiłkach. Tym samym wartość bonów żywieniowych lub kart może korzystać z wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jedynie wtedy, gdy są one realizowane co do zasady w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych, stołówkach. Nie podlegają natomiast wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne bony żywieniowe lub karty realizowane w sieciach/punktach handlowych, uprawniające do zakupu produktów spożywczych w ogólności, z uwagi na fakt, iż zgodnie z ww. rozporządzeniem posiłki mają być gotowe do spożycia. W związku z dokonanym przez normodawcę, w ramach tego samego aktu prawnego, rozróżnieniem tych pojęć (w § 2 ust. 1 pkt. 6 rozporządzenia) brak jest podstaw do przyjęcia, iż z wyłączenia przewidzianego § 2 ust. 1 pkt. 11 korzystać miałyby oprócz posiłków, także artykuły spożywcze, w tym wprawdzie gotowe do spożycia, lecz niezestawione w gotowe dania. Konkludując stwierdzić należy, iż korzystać z wyłączenia, o którym mowa w § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, mogą te bony żywieniowe lub karty, które są przeznaczane tylko na zakup gotowych posiłków w przeznaczonych do tego punktach gastronomicznych. Maksymalną miesięczność wartość wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi kwota 190 zł. Omawiana preferencja składkowa nie dotyczy: pojedynczych produktów spożywczych, np. chleba czy wędliny, posiłków profilaktycznych, gdyż te nie wchodzą do podstawy wymiaru składek ZUS na mocy § 2 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia składkowego. Od 1 sierpnia 2010 r., wskutek nowelizacji przepisów, będącej skutkiem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 16 lutego 2010 r. (sygn. akt P 16/09), regulacje rozporządzenia składkowego mają odpowiednie zastosowanie do osób wykonujących pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia (w tym kontraktu menedżerskiego). Przesądza o tym § 5 ust. 2 rozporządzenia składkowego. Przykład Spółka z z Katowic zapewnia w okresie od listopada do marca części załogi nieodpłatne posiłki wydawane ze względów profilaktycznych w formie jednego dania gorącego zawierającego ponad: 50% węglowodanów, 30% tłuszczów, 15% białek, oraz posiadającego wartość kaloryczną ponad 1000 kcal. Posiłki te w całości korzystają ze zwolnienia podatkowo-składkowego. Od października, dodatkowo, wszyscy pracownicy spółki (bez względu na zajmowane stanowisko) otrzymali w formie bonusu pozapłacowego finansowane ze środków obrotowych karty "lunchowe", uprawniające do konsumowania w każdym miesiącu w konkretnych placówkach gastronomicznych obiadów o wartości nieprzekraczającej 190 zł. W listopadzie 2020 r. 32-letni pracownik spółki nabył z użyciem ww. karty posiłki o wartości 185 zł. Uwzględniając fakt, iż jest on uprawniony do stałej miesięcznej pensji w wysokości 4000 zł brutto, do podstawowych kosztów uzyskania przychodu oraz kwoty zmniejszającej zaliczki na podatek (43,76 zł), rozliczenie jego listopadowej listy płac powinno wyglądać jak poniżej: Lp. Składniki Wartości (w zł) 1. Wynagrodzenie za pracę 4000,00 2. Wartość posiłków podlegających opodatkowaniu 185,00 3. Składka na ub. emerytalne (poz. 1 × 9,76%) 390,40 4. Składka na ub. rentowe (poz. 1 × 1,5%) 60,00 5. Składka na ub. chorobowe (poz. 1 × 2,45%) 98,00 6. Suma składek na ub. społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5) 548,40 7. Podstawa wymiaru składki na ub. zdrowotne (poz. 1 - poz. 6) 3451,60 8. Składka na ub. zdrowotne naliczona (poz. 7 × 9%) 310,64 9. Składka na ub. zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 7 × 7,75%) 267,50 10. Koszty uzyskania przychodu 250,00 11. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 1 + poz. 2 - poz. 6 - poz. 10) 3387,00 12. Zaliczka na podatek (poz. 11 × 17% - 43,76) 532,03 13. Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 12 - poz. 9) 265,00 14. Kwota netto (poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13) 2875,96 Podstawa prawna: art. 232 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy ( z 2020 r. poz. 1320), art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 11 i pkt 11b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2020 r. poz. 1426; ost. zm. z 2020 r. poz. 1565), § 1-7 rozporządzenia Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów ( Nr 60, poz. 279; ost. zm. z 2019 r. poz. 1160), § 2 ust. 1 pkt 6, § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ( z 2017 r. poz. 1949).

Pracodawcy przekazują niekiedy nieodpłatnie pracownikom bony podarunkowe albo przedpłacone karty podarunkowe. Zakup owych profitów może nastąpić ze środków obrotowych firmy albo ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Wiąże się to z różnicą w opodatkowaniu przekazanych świadczeń pracowniczych, która może okazać się dla przedsiębiorcy treściBony podarunkowe a karty prepaidFinansowanie bonów i kart podarunkowych dla pracownikówBony podarunkowe a podatekKiedy nie ma obowiązku przekazania zaliczki na podatek dochodowy?Bony i karty podarunkowe a koszty firmyBony podarunkowe a karty prepaid Specyfika bonu podarunkowego nieco rożni się od zasady działania podarunkowej karty prepaid. W przypadku kupna bonu nabywa się możliwość jego wymiany na towary lub usługi do określonej w bonie wartości. Bon można zrealizować w konkretnym terminie i w sieciach handlowych, które go honorują (lub które go wyemitowały). Zakupiony bon będzie więc uprawniał osobę, która go otrzyma do wymiany na towar lub usługę o takiej wartości maksymalnej, na jaką opiewa bon. Większą swobodą i elastycznością zakupów cechują się karty prepaid (w omawianym przypadku karty podarunkowe – przedpłacone). Podarunkowe karty prepaid wyglądają podobnie jak bankowa karta płatnicza. Każdy może ją zakupić czy to celem osobistego wykorzystania, czy celem podarowania np. dla pracowników. Karty prepaid działają podobnie jak karty płatnicze do bankomatu. Różnica polega na tym, iż kupujący nabywa kartę przedpłaconą o określonej wartości i nie może ponownie jej doładować środkami pieniężnymi (występują inne typy kart prepaid, ale podarunkowy typ karty prepaid działa w sposób jednorazowy). Jeżeli więc dobiegnie końca termin karty lub wyczerpią się środki – karta zostaje technicznie zamknięta. Dyspozycja środkami występującymi na podarunkowej karcie prepaid jest bardziej elastyczna od środków zamrożonych w postaci bonu podarunkowego. Środki z podarunkowej karty prepaid można wykorzystać w określonej sieci sklepów (w tym sklepów internetowych). Nabywca podarunkowej karty prepaid ma jednak możliwość nabycia dowolnych towarów lub usług, co w przypadku bonów nie zawsze jest możliwe. Należy podkreślić, iż karty prepaid służące do rozliczeń firmy z pracownikami np. za zakupione przez pracownika materiały dla firmy, za zrealizowane podróże służbowe to zupełnie coś innego niż podarunkowe karty prepaid. Finansowanie bonów i kart podarunkowych dla pracowników Pracodawca ma możliwość przekazania pracownikom bonów podarunkowych lub przedpłaconych kart podarunkowych, a zakup kart lub bonów może sfinansować z dwóch odrębnych źródeł. Mowa tu przede wszystkim o sfinansowaniu bonów podarunkowych i kart przepłaconych ze środków obrotowych firmy, a więc z bieżących środków przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej. Drugą możliwością finansowania nabycia bonów podarunkowych czy kart prepaid przeznaczonych dla pracowników jest zakup ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Należy w tym miejscu podkreślić, iż wybór źródła finansowania będzie miał kluczowe znaczenie w aspekcie opodatkowania otrzymania profitów przez pracowników. Sfinansowanie w określony sposób bonów podarunkowych lub kart przedpłaconych będzie więc skutkowało sposobem, w jaki sposób będą one opodatkowane u pracowników. Bony podarunkowe a podatek Pracodawca, ofiarując pracownikom bony podarunkowe lub przedpłacone karty podarunkowe ze środków obrotowych firmy, musi mieć świadomość, iż po stronie pracowników w miesiącu przekazania bonów lub kart powstanie przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwestia opodatkowania wynagrodzenia, dodatkowych składników, pozostałych świadczeń pieniężnych czy nieodpłatnych świadczeń w całości lub w części znajduje swoje uregulowanie w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 z późn. zm. zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zgodnie z nim za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Jeżeli pracodawca zakupi bony lub karty podarunkowe ze środków bieżących firmy, to będzie zobligowany doliczyć je do wynagrodzenia i opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale i oskładkować składkami ZUS w taki sam sposób jak wynagrodzenie ze stosunku pracy. Przykładowo, jeżeli pracownik otrzyma od firmy bon podarunkowy lub przedpłaconą kartę podarunkową o wartości 500 zł netto, to wartość ta stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy. Przykładowa wartość 500 zł doliczana jest do kwoty brutto wynagrodzenia podlegającej oskładkowaniu składkami ZUS ubezpieczenia społecznego (oraz w dalszej kolejności zdrowotnego) i opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w tym miejscu należy zaznaczyć, iż w niektórych przypadkach pracownikowi będzie przysługiwać zwolnienie z podatku dochodowego w odniesieniu do otrzymanych profitów. W jakich sytuacjach będzie miało to miejsce? Kiedy nie ma obowiązku przekazania zaliczki na podatek dochodowy? Poza możliwością finansowania podarunkowych kart prepaid oraz bonów podarunkowych ze środków obrotowych firmy – przedsiębiorca może nabyć dla pracowników owe profity ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Jak wskazuje art. 8 ust. 2 ustawy z dnia r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1070 z późn. zm.) zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z ZFŚS oraz zasady przeznaczania środków Funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie ustalanym w myśl z art. 27 ust. 1 albo art. 30 ust. 6 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 263). Pracodawca, u którego nie działa zakładowa organizacja związkowa, uzgadnia regulamin z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów. Ponadto jak wskazuje ww. ustawa poza zapisami w regulaminie – wypłata świadczeń z ZFŚS oraz ich wysokość zależne są od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się z podatku wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Do rzeczowych świadczeń pieniężnych nie należą bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Analizując powyższe przepisy, należałoby podkreślić, że ze zwolnienia z podatku dochodowego u pracownika nie będą korzystać bony i inne znaki towarowe niezależnie, na jaką kwotę będzie opiewać ich wartość. Potwierdza to wyrok NSA z dnia 4 lutego 2016 r. o sygn. II FSK 1463/14. Zupełnie odmiennie traktowane są świadczenia pieniężne finansowane ze środków ZFŚS. Warto w tym miejscu zaznaczyć, iż zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych podlegają wypłacone pracownikowi w roku podatkowym świadczenia pieniężne łącznie do wysokości 1000zł. Karta podarunkowa zasilona środkami pieniężnymi jest kwalifikowana jako świadczenie pieniężne zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzają to liczne interpretacje Ministra Finansów, np. interpretacja indywidualna z dnia 18 września 2019 r. wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. Tak więc przyjmuje się, że środki pieniężne to także środki występujące na podarunkowych kartach prepaid, którymi pracownik (lub inna osoba obdarowana) może swobodnie dysponować celem nabycia towarów i usług do określonej wartości. Karty podarunkowe prepaid do wartości 1000zł mogą korzystać z powyższego zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie będą wówczas zaliczane (do tej wartości) do przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu. Karty podarunkowe prepaid do wartości 1000 zł będą również wolne od składek ZUS. Jednak należy przypomnieć, iż muszą zostać nabyte (sfinansowane) ze środków ZFŚS. Pracodawca, analizując swoje możliwości kosztowo-podatkowe w odniesieniu do bonów lub kart prepaid, powinien zawsze wziąć pod uwagę przede wszystkim źródło finansowania nabytych bonów lub kart prepaid dla celu skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Bony i karty podarunkowe a koszty firmy Wszelkie profity dla pracowników finansowane ze środków ZFŚS nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu firmy. Dzieje się tak, dlatego, że sam odpis (przekaz środków) na fundusz stanowi koszt firmy. Zatem wypłata środków z tego funduszu na jakikolwiek cel pracowniczy kosztem uzyskania przychodu firmy już nie jest. Inaczej wygląda sprawa, gdy bony podarunkowe lub karty przedpłacone dla pracowników zakupiono ze środków bieżących firmy. Jednak w tym wypadku pracodawca za każdym razem musi przeanalizować, czy dany wydatek będzie spełniał kryteria kosztu firmowego, a więc: jest przeznaczony wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej, związany z daną działalnością gospodarczą i z pracownikami danej firmy; był wydatkowany celem osiągnięcia teraźniejszych, przyszłych przychodów z działalności gospodarczej; był sfinansowany dla celów zabezpieczenia teraźniejszych, przyszłych źródeł przychodów działalności gospodarczej; nie mogą zawierać się w katalogu kosztów wyłączonych z kosztów firmowych (art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Specjalista ds. podatków i rachunkowości

Pracownik, który z okazji świąt otrzyma od pracodawcy kartę przedpłaconą, wykorzysta środki na niej zgromadzone zgodnie ze swoimi potrzebami. Z kolei firma uwzględni kwotę doładowania karty w rozliczeniach z fiskusem. Prezenty dla pracowników na dzisiejszym rynku pracy to norma. Kluczowy jest jednak taki dobór podarunków, aby pracownicy chcieli pracować w danej firmie. Dlatego w wielu przedsiębiorstwach działy HR przez cały rok analizują, jaki benefit najbardziej ucieszyłby pracowników. Pierwsza fala analiz przypada jesienią. Wówczas w wielu firmach jest rozważana oferta świąteczna dla zatrudnionych osób. Ponownie padają pytania: czego oczekują pracownicy i co będzie korzystne dla firmy. Odpowiedź na wszystkie te wątpliwości jest prosta: karta przedpłacona. Pracownik wykorzysta ją w dowolny sposób, bez konieczności regulowania PIT od otrzymanego świadczenia pozapłacowego. Podatkowo na takim wyborze skorzysta również firma. Przywileje w PIT Pracodawca, podejmując decyzję o zakupie kart przedpłaconych, powinien zwrócić szczególną uwagę na źródło, z którego taki podarunek sfinansuje. Od tego bowiem zależą korzyści fi skalne. Przepisy podatkowe przewidują, że pracownik, który otrzyma świadczenie sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) lub funduszy związków zawodowych, nie będzie musiał od takiego prezentu płacić PIT do 380 zł w roku. Jednak, aby z tego przywileju mógł skorzystać, powinny być spełnione łącznie trzy warunki (przy czym ze zwolnienia korzysta tylko wartość świadczenia do 380 zł w roku): świadczenie musi mieć charakter świadczenia rzeczowego lub pieniężnego; źródłem finansowania muszą być w całości środki z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych; świadczenie powinno mieć związek z finansowaniem działalności socjalnej. Warunki do spełnienia Pierwszy ze wskazanych warunków przy zakupie podarunkowych kart przedpłaconych jest spełniony. Karta przedpłacona to rodzaj karty płatniczej. Rolą tych kart jest zapewnienie użytkownikowi (np. pracownikom) środków pieniężnych, bez konieczności wydawania (posiadających formę materialną) znaków pieniężnych (np. banknotów) lub znaków legitymacyjnych. Karta jest więc świadczeniem pieniężnym zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm. Przy warunkach drugim i trzecim trzeba pamiętać, że zwolnienie z PIT będzie miało zastosowanie tylko wówczas, gdy bonusy sfinansowane z działalności socjalnej będą zróżnicowane pod względem wysokości. Nie można wszystkim pracownikom przekazać kart przedpłaconych w wysokości np. 200 zł. Wartość kart musi być zróżnicowana według kryteriów socjalnych ustalonych przez pracodawcę, np. z uwzględnieniem wysokości dochodów na członka rodziny danego pracownika. Jeśli warunki przyznawania świadczeń finansowanych z funduszu zostaną prawidłowo wypełnione – przy przekazywaniu świadczeń będzie zachowane kryterium socjalne – taki prezent nie będzie oskładkowany. W przeciwnym wypadku kontrolerzy ZUS będą żądali zapłaty zaległych składek. Środki obrotowe firmy Pracodawcy mogą też zakup prezentów świątecznych dla pracowników pokryć ze środków obrotowych firmy. Wówczas zyskują możliwość uwzględnienia poniesionej na ten cel kwoty w kosztach. Z regulacji ustaw podatkowych – zarówno PIT, jak i CIT – wynika, że do kosztów uzyskania przychodów podatnik może zaliczyć wszystkie wydatki, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostaną prawidłowo udokumentowane, z wyjątkiem wydatków ustawowo wyłączonych z kosztów. Zasady te mają także zastosowanie do wydatków ponoszonych przez pracodawców, np. na karty przedpłacone dla pracowników. Szeroki wachlarz możliwości Gdy pracodawca zdecyduje, z jakiego źródła sfinansuje karty świąteczne, kolejnym krokiem jest wybór najlepszych ofert na rynku. Jedną z nich jest karta podarunkowa Ticket dla Ciebie® firmy Edenred. Zaletą tych kart jest ich międzynarodowa akceptacja, również w Internecie. Dzięki karcie obdarowana osoba ma swobodę w doborze prezentu, a środki, które otrzymała, może wydać zgodnie z indywidualnymi potrzebami. Karta podarunkowa jest też alternatywą dla tradycyjnych paczek dla dzieci przygotowywanych z okazji mikołajek lub świąt. Dodatkowo wraz z kartą Ticket dla Ciebie® pracownicy otrzymują pakiet zniżek w sklepach lub punktach usługowych, który pozwala zaoszczędzić aż 1419 zł. Tak szeroki wachlarz korzyści wydaje się najlepszą opcją dla ciężko pracujących przez cały rok pracowników. Dowiedz się więcej… KLIKNIJ TUTAJ Źrodło:

| 13 min. czytania Karta przedpłacona, jak żadna inna, pozwala na skuteczną i bieżącą kontrolę wydatków. Sprawdź, jak działa i dlaczego może stać się idealnym rozwiązaniem nie tylko dla dzieci, ale również dla osób już zadłużonych. Z tego artykułu dowiesz się: Karta przedpłacona – czym jest? Kto może korzystać z karty przedpłaconej? Karta prepaid – gdzie kupić? Karta przedpłacona – jak używać i jakie daje możliwości? Karta przedpłacona – wady i zalety Karty przedpłacone – co jeszcze warto wiedzieć? Więcej Karta przedpłacona – czym jest? Być może słyszałeś o kartach prepaid, które działają tylko wtedy, gdy na przypisanym do nich rachunku dostępne są środki. Tego typu karty zyskały na popularności nie tylko jako środek płatniczy. Wykorzystane są przez duże firmy, jako tzw. bony podarunkowe – Ty kupujesz kartę i doładowujesz ją na konkretną kwotę, a użytkownik może za nią kupić co chce, w konkretnym sklepie. W ten sposób wygląda sam mechanizm kart przedpłaconych. A teraz wyjaśnijmy, co to jest karta przedpłacona. Mamy to na Najlepsze oferty kart kredytowych znajdziesz tutaj Karta przedpłacona umożliwia dokonywania płatności z wykorzystaniem środków, które przypisane są do tej konkretnej karty. Chcąc ułatwić użytkownikowi kontrolę nad wydatkami, uruchomiony zostanie techniczny rachunek bankowy, z którego użytkownik nie będzie mógł korzystać tak, jak z normalnego konta. Oznacza to, że nie będzie w stanie wykonać żadnego przelewu, nie rozliczy kredytu czy też nie założy lokaty. Karta przedpłacona na okaziciela – karta prepaid może, ale nie musi być spersonalizowana, czego następstwem jest uruchomienie rachunku bankowego, który przypisany jest do konkretnej karty, a nie użytkownika. Karta przedpłacona bez umowy to jeden z lepszych sposobów na zachowanie anonimowości swoich wydatków. Dlaczego? Wiele kart dostępnych jest przez internet, bez podpisywania jakichkolwiek umów. Wystarczy, że zamówisz jedną z nich, a przy codziennych transakcjach będziesz posługiwać się jedynie kartą i PIN-em. Karta przedpłacona — rodzaje Karty płatnicze przepłacone mogą występować w kilku rodzajach. Dużą popularnością cieszą się debetowe karty płatnicze prepaid, które powiązane są z określonym kontem bankowym. Na rynku funkcjonują również karty prezentowe, które można użyć w konkretnym sklepie czy też przedpłacone karty kredytowe, które działają na podobnych zasadach, co pożyczki online. Banki oraz instytucje pozabankowe mogą również wydawać karty walutowe prepaid, które służą do wykonywania transakcji w obcej walucie. Wirtualna karta prepaid – co warto wiedzieć? Wirtualna karta prepaid na telefon jest takim samym środkiem płatniczym jak jej tradycyjny, plastikowy odpowiednik. W zależności od tego, jaki typ wybierzesz, możesz też cieszyć się innymi przywilejami np. zwiększoną ochroną prywatności. W niektórych przypadkach aktywność na karcie, czyli wykonywane transakcje nie są w żaden sposób zapisywane, dzięki czemu nie tworzy się historia, a Ty możesz pozostać anonimowy. Na rynku znajdziesz również tradycyjne, debetowe karty wirtualne czy też karty walutowe prepaid. Płatność w tym przypadku jest możliwa tylko po doładowaniu karty wybraną kwotą. Transakcje realizowane są w wybranej walucie, a za ewentualne przewalutowanie najczęściej pobierana jest prowizja. Kto może korzystać z karty przedpłaconej? Decyzję o wyrobieniu karty może podjąć jedynie osoba dorosła i to ona powinna dopełnić wszystkich formalności. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby wyrobioną kartę, właściciel przekazał komuś innemu. Banki mają w swojej ofercie karty przepłacone dla dzieci, jednak w zależności od konkretnej opcji mogą one z niej korzystać najczęściej dopiero po ukończeniu 13 roku życia. Inną sytuacją, kiedy to właściciel karty wcale nie musi być jej użytkownikiem, jest karta płatnicza prepaid na okaziciela. Wystarczy, że osoba, która się nią posługuje, zna jedynie kod PIN. Z karty może więc korzystać każda osoba niezależnie od tego, czy używa jej w podróży (tu sprawdzą się karty walutowe) czy na co dzień podczas zakupów. Wiele osób mających problemy z utrzymaniem reżimu finansowego, sięga właśnie po takie rozwiązania. Anonimowa karta prepaid była z kolei dla niektórych osób najlepszą formą ochrony przed komornikiem. Karta prepaid – gdzie kupić? Jeśli zależy Ci na tym, aby skorzystać z oferty danego banku i wybrać np. kartę prepaid Visa, wystarczy, że wraz z dokumentem tożsamości udasz się do placówki i złożysz wniosek o wydanie karty. Możesz też skorzystać z formularzy online, dostępnych nie tylko dla osób posiadających rachunek w konkretnym banku. W przypadku kart prepaid wydawanych przez pozabnakowe instytucje finansowe możesz po prostu zamówić je przez internet. Do wyboru najczęściej jest karta przedpłacona Mastercard czy Visa. Warto widzieć: Karta Curve – co to jest i jak działa Curve? Karta przedpłacona – które banki mają ją w swojej ofercie? Komisja Nadzoru Finansowego nakazała polskim bankom wycofanie anonimowych kart płatniczych. W efekcie czego, na rynku dostępne są te karty, które można nabyć w banku (np. karta przedpłacona ING, karta przedpłacona PKO czy karta przedpłacona mBank) oraz te, które można zamówić tylko i wyłącznie przez internet np. VIABUY MasterCard. Jeśli zależy Ci na otrzymaniu karty przedpłaconej, to wystarczy, że udasz się do placówki wraz z dowodem osobistym lub zamówisz produkt, korzystając ze swojej bankowości elektronicznej. Przed złożeniem zamówienia pamiętaj, aby sprawdzić, jak wysoki jest koszt wydania karty oraz zapoznaj się z tabelą prowizji i opłat dodatkowych. Koszt wyrobienia karty przeważnie oscyluje w okolicach 20-30 zł w zależności od banku. Tabela prowizji zazwyczaj zakłada dodatkową odpłatność za doładowanie karty (kilka złotych), wypłatę gotówki w bankomacie lub w placówce banku czy też czynności administracyjne takie jak zmianę numeru PIN, lub wydanie duplikatu. Citi Handlowy karta przedpłacona — City Handlowy w swojej ofercie posiada karty przedpłacone typu MasterCard lub Visa. Klienci, którzy chcą nabyć kartę, nie muszą posiadać rachunku w tym konkretnym banku, a dzięki temu, że oferta jest bardzo elastyczna, użytkownikami karty mogą stać się zarówno osoby fizyczne, jak i firmy. mBank karta przedpłacona — bankowość korporacyjna mBank przygotowała dla swoich klientów produkt, który z powodzeniem może być używany przez szefów firm czy też działy kadr lub marketingu. Karty przedpłacone mBank pozwalają na dokonywanie rozliczeń pracowników za podróże służbowe, mogą być wykorzystywane jako karty flotowe czy też stanowić uzupełnienie akcji promocyjnych firmy. ING karta przedpłacona — to doskonałe rozwiązanie do wykonywania płatności zarówno przez osobę dorosłą, jak i dziecko, które ukończyło 13 lat. Bank nie pobiera opłaty za korzystanie z karty, a doładować można ją na jeden z trzech sposobów: poprzez Moje ING, przelewem czy poprzez wpłatomat. Karta prepaid ING kosztuje 15 zł i taką opłatę należy uiścić jednorazowo przy jej wydaniu. PKO karta przedpłacona to rodzaj karty debetowej, z której mogą korzystać przede wszystkim firmy i ich pracownicy. Karta prepaid PKO ułatwia pracownikom korzystanie z finansów podczas delegacji czy służbowych wyjść. Każda wykonana transakcja wymaga autoryzacji, dzięki czemu niemożliwe jest przekroczenie limitu wolnych środków. Kartę można również zastrzec, w przypadku jej zgubienia czy kradzieży. Santander karta przedpłacona — niestety aktualnie bank nie posiada w swojej ofercie kart prepaid. Santander wcześniej oferował swoim klientom mobilne karty debetowe oraz mobilne karty kredytowe. Spółdzielcza Grupa Bankowa i ich karta przedpłacona to oferta dla klientów instytucjonalnych, którzy chcieliby ułatwić życie swoim pracownikom. Kartą można dokonywać operacji bezgotówkowych oraz gotówkowych np. wypłaty gotówki w bankomatach. Karty przedpłacone – jakie firmy mają je w swojej ofercie? Jak już wspomnieliśmy, kartę przedpłaconą możesz otrzymać nie tylko w banku, ale też w wielu firmach czy instytucjach pozabankowych np.: karta przedpłacona Revolut; karta prepaid Orange, do wykorzystania na rozmowy, SMS-y czy transfer internetu; karta przedpłacona Biedronka, za pomocą której zapłacisz za zakupy w markecie; karta przedpłacona Xbox pozwala na zakup gier oraz aplikacji na konsolę Xbox; karta przedpłacona PS4 umożliwia zakup nowej wersji gier, dodatków czy innych materiałów dostępnych na PlayStation; karta przedpłacona Sodexo to dokonały sposób na motywację pracowników lub docenienie swoich klientów; doładowaną kartą można płacić niemal na całym świecie, w sklepach czy restauracjach; karta przedpłacona Google Play pozwala na zakup aplikacji dostępnych w sklepie Google Play. Karta przedpłacona – jak używać i jakie daje możliwości? Kartę prepaid możesz używać w ten sam sposób, co tradycyjną kartę debetową czy kredytową. W ten sposób bez przeszkód zapłacisz za paliwo na stacji benzynowej, kawę w restauracji czy nocleg w przydrożnym hotelu. Co ciekawe, karta przedpłacona to również doskonały środek płatniczy w internecie. W tym wypadku wystarczy, że podasz jej numer oraz kod CVV/CVC. Jeśli zdecydujesz się na kredytową kartę prepaid, wtedy płatności wykonywane są w ten sam sposób co w przypadku karty debetowej. Różnica polega jedynie na tym, że nie korzystasz z wpłaconych wcześniej środków, tylko z limitu, który będziesz musiał za jakiś czas spłacić. Jeśli jesteś posiadaczem karty prepaid, możesz przekazać ją dowolnej osobie (np. dziecku czy pracownikowi), aby te mogły zapłacić za swoje zakupy środkami w ramach limitu. Możesz też wręczyć ją w ramach prezentu lub dodatku motywacyjnego. Polecamy także: Płatność odroczona – czym są i na czym polegają płatności odroczone? Jak płacić za zakupy za pomocą karty przedpłaconej? Wystarczy przyłożyć plastik do terminala i podać numer PIN, jeśli wartość transakcji jest na tyle duża, że autoryzacja kodem będzie wymagana. W przypadku zakupów internetowych niezbędna okaże się znajomość numeru karty oraz kodu CVV/CVC. Karta przedpłacona – czy można wypłacić pieniądze z bankomatu? W zależności od rodzaju karty przedpłaconej, wypłata z bankomatu jest jak najbardziej możliwa. Najczęściej opcja ta dotyczy kart wydawanych przez banki, które nie podbierają opłat za korzystanie z własnych bankomatów. Jak przelewać środki na kartę prepaid? Sposób przekazania środków również zależy od rodzaju karty. W przypadku kart wydawanych przez banki najczęściej możesz doładować ją, wykonując zwykły przelew czy poprzez aplikację bankową. Karta przedpłacona – wady i zalety Najlepsza karta przedpłacona to taka, która nie generuje dużych miesięcznych kosztów oraz posiada wysoki limit dziennych transakcji. Do największych zalet karty prepaidowej możemy zaliczyć przede wszystkim anonimowość i bezpieczeństwo. Fakt, że użytkownik ma możliwość wielokrotnego doładowywania karty, sprawia, że nie musi on obawiać się, że gdy ta zostanie skradziona, straci on wszystkie swoje oszczędności. Jest to doskonałe rozwiązanie dla rodziców. Wyobraź sobie, że Twoje dziecko wyjeżdża samo na wycieczkę — nie musisz dawać mu dużej ilości gotówki i martwić się, czy mu wystarczy lub, czy nikt jej nie ukradnie. Karta przedpłacona dzięki swoim limitom dziennym nie pozwoli dziecku na wydanie wszystkich środków jednego dnia, a Ty zyskujesz spokój i pewność. Jednak karty przedpłacone mają też swoje wady, o których warto wspomnieć. Jednym z większych problemów są dodatkowe prowizje. Karty tego typu służą przede wszystkim do realizacji transakcji bezgotówkowych. Oznacza to, że każde wyciągnięcie pieniędzy z bankomatu lub banku może wiązać się z dodatkowymi opłatami. Zalety Wady prostota użytkowania – wystarczy przyłożyć do terminala i gotowe, opłaty za wydanie lub użytkowanie karty, bezpieczeństwo transakcji – w razie kradzieży nie stracisz całego dorobku życia, możliwe prowizje np. za przewalutowanie, wypłatę środków z bankomatu itd. możliwość przekazania karty innej osobie – ciekawa opcja zwłaszcza dla rodziców, szeroka oferta kart dopasowana do potrzeb użytkownika. Karty przedpłacone – co jeszcze warto wiedzieć? Karty przedpłacone z roku na rok cieszą się coraz większą popularnością. Bezpieczne transakcje i możliwość kontrolowania finansów to nie tylko dobry sposób na naukę gospodarowania pieniędzmi dla naszego dziecka, ale również ciekawa metoda na przestrzeganie reżimu finansowego. Być może zdarzyło Ci się, chociaż raz w życiu wydać nieco więcej, niż zakładałeś. Karty prepaid mają za zadanie ustrzec nas przed pochopnymi zakupami. Karta przedpłacona a komornik – karty prepaid to również ciekawa opcja dla każdego, kto ma problemy z niespłaconymi zadłużeniami. Środki, które widnieją na koncie, nie są widoczne dla komornika, Zakładu Ubezpieczeń Społecznych czy Urzędu Skarbowego, dzięki czemu nie mogą one zostać zajęte.

W okresie świąt Bożego Narodzenia wielu przedsiębiorców decyduje się na przekazywanie swoim pracownikom oraz kontrahentom upominków świątecznych. Coraz popularniejsze jest również organizowanie spotkań wigilijnych nie tylko dla pracowników, ale również dla kontrahentów. W związku z tym przedsiębiorcy mają wątpliwości, czy mogą odliczać VAT od nabywanych upominków oraz z tytułu organizacji imprez świątecznych. Kolejny problem - czy powinni z tego tytułu naliczać VAT? Przedstawiamy zasady rozliczania VAT od najpopularniejszych świadczeń świątecznych. W głównej mierze są one zależne od sposobu finansowania, rodzaju prezentów i osoby obdarowanej. Polecamy: Biuletyn VAT Świadczenia świąteczne dla pracowników Przekazanie pracownikom premii świątecznej nie wywołuje żadnych skutków w rozliczeniach VAT. Natomiast inne świadczenia na rzecz pracowników wzbudzają wątpliwości co do ich rozliczenia w VAT. Karty podarunkowe Karty podarunkowe to jeden z najpopularniejszych obecnie upominków świątecznych. Mają je w ofercie największe sieci handlowe w Polsce, z branży odzieżowej, obuwniczej czy jubilerskiej. Odliczenie VAT od nabycia kart podarunkowych. Zdaniem organów podatkowych tego rodzaju karty są synonimem słowa „bon”. Dlatego można je uznać za znaki legitymacyjne uprawniające ich nabywcę do odbioru określonego świadczenia, tj. nabycia wybranego towaru lub skorzystania z usługi. Nie są natomiast uznawane za towar w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym ich sprzedaż nie podlega VAT jako dostawa towaru. Karta podarunkowa nie mieści się również w definicji usługi. Dlatego jej wydania nie można również uznać za świadczenie usług opodatkowane VAT. To oznacza, że z tytułu nabycia kart podarunkowych pracodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, niezależnie od tego, z jakich środków sfinansował ich zakup (środki obrotowe czy środki ZFŚS). Ich sprzedaż nie powinna być dokumentowana fakturą. Brak obowiązku opodatkowania VAT sprzedaży kart podarunkowych potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 października 2018 r. (sygn. czytamy, że: (…) sama czynność wydania karty podarunkowej nie powinna być utożsamiana z dostawą towaru i świadczeniem usług, podlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT, a tym samym przedstawiona czynność nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Takie samo stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 stycznia 2018 r. (sygn. Opodatkowanie VAT przekazania kart podarunkowych. Pracodawca, który nieodpłatnie przekaże swoim pracownikom karty podarunkowe, niezależnie od źródła ich finansowania, nie powinien z tego tytułu naliczać VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Karta podarunkowa nie spełnia wymogów do uznania jej za towar w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym w przypadku jej przekazania nie dochodzi do nieodpłatnego przekazania towaru. Poza tym, jak wcześniej wspomniano, od nabycia kart podarunkowych pracodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Zatem również drugi z ww. warunków opodatkowania VAT nieodpłatnej dostawy towarów nie jest w tym wypadku spełniony. Przekazanie karty podarunkowej nie wypełnia również definicji usług, o której mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu opodatkowaniu VAT podlega każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki niemającej osobowości prawnej niebędące dostawą towarów w rozumieniu ustawy. W przypadku przekazania kart podarunkowych nie mamy do czynienia ze świadczeniem usługi, ale z fizycznym przekazaniem dokumentu, z którym związane jest określone uprawnienie. Wyłącza to możliwość zastosowania do tego rodzaju sytuacji art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu nieodpłatne świadczenie usług należy traktować jak czynność odpłatną, a więc w konsekwencji opodatkowaną VAT. Karty przedpłacone Karty przedpłacone to obok kart podarunkowych najpopularniejszy z upominków świątecznych. Pracownik, który otrzymuje taką kartę, może nią płacić do kwoty określonej przez pracodawcę. Odliczanie VAT od nabycia kart przedpłaconych. Pracodawca nie może odliczyć VAT od zakupu tego rodzaju kart, niezależnie od tego, z jakich środków został sfinansowany ich zakup (środki obrotowe czy środki ZFŚS). Wynika to z tego, że karta przedpłacona to nic innego jak pieniądz elektroniczny, za który można nabyć towary lub usługi. W związku z tym takich kart nie można uznać za towar w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. To oznacza, że ich dostawa nie podlega VAT jako dostawa towarów. Sprzedaży kart nie można również uznać za odpłatne świadczenie usług. Klient nabywający takie karty nie musi spełnić jakichkolwiek warunków na rzecz ich wystawcy. Nie dochodzi z jego strony do żadnego świadczenia wzajemnego na rzecz sprzedawcy kart. Brak opodatkowania VAT sprzedaży kart płatniczych potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 4 sierpnia 2018 r. (sygn. ITPP1/4512-453/16/MN) dotyczącej sprzedaży kart przedpłaconych uprawniających do dokonywania zakupów w Internecie czytamy, że: (…) czynność przekazania kart paysafecard stanowiących pieniądz elektroniczny przeznaczonych do dokonywania płatności w internecie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem nie mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, wymienionych w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Opodatkowanie VAT przekazania kart płatniczych. Pracodawca, który nieodpłatnie przekaże swoim pracownikom karty przedpłacone - niezależnie od źródła ich finansowania - nie powinien z tego tytułu naliczać VAT. Czynności tej nie można uznać za nieodpłatną dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ karta płatnicza nie jest towarem w rozumieniu przepisów tej ustawy. Czynności tej nie można również uznać za nieodpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Paczki świąteczne Zdaniem organów podatkowych pracodawca, przekazując paczki pracownikom lub ich dzieciom, dokonuje dostawy na ich cele osobiste. Ma to skutki dla rozliczenia VAT. Odliczenie VAT od paczek świątecznych W przypadku gdy pracodawca nabywa artykuły w celu przygotowania z nich paczek lub zamawia gotowe paczki i finansuje ten zakup ze środków ZFŚS, nie ma prawa do odliczenia VAT od tego nabycia. Wynika to z tego, że w takich przypadkach pracodawca nie występuje w charakterze podatnika VAT. Potwierdził to Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 27 maja 2013 r. (sygn. PT1/033/20/831/KSB/12/RD50859), w której stwierdził, że: Działania pracodawcy polegające wyłącznie na dokonaniu zakupów od osób trzecich, których nabycie w całości następuje ze środków funduszu (…) w celu udostępnienia ich osobom uprawnionym na zasadach wymienionych w ww. ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych podejmowane są poza sferą prowadzonej przez pracodawcę działalności gospodarczej (poza sferą jego aktywności jako przedsiębiorcy). Tym samym czynności te nie są podejmowane przez pracodawcę w charakterze podatnika podatku od towarów i usług. W konsekwencji należy stwierdzić, że w tym zakresie pracodawca nie jest podatnikiem tego podatku. Jeżeli pracodawca nabywa artykuły do paczek świątecznych lub zamawia gotowe paczki ze środków obrotowych, to również nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od dokonywanych zakupów. W przypadku tego rodzaju zakupów należy uznać, że nie istnieje ich związek z prowadzoną przez pracodawcę działalnością. Paczki służą celom osobistym podatnika. Pracodawca nie przekazuje pracownikom paczek w związku z realizacją ciążących na nim obowiązków pracowniczych, a przekazywane w paczkach artykuły spożywcze nie są dostępne dla wszystkich pracowników. Ważne! Od zakupu paczek lub towarów na ich wykonanie pracodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, niezależnie od sposobu ich finansowania. Opodatkowanie VAT paczek świątecznych W przypadku gdy artykuły spożywcze przekazywane pracownikom w paczkach świątecznych zostały sfinansowane ze środków ZFŚS, przekazanie takich paczek nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Jak wcześniej wspomniano, aby nieodpłatne przekazanie towarów było opodatkowane tym podatkiem na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, podatnikowi musi przysługiwać prawo do odliczenia VAT od przekazywanych towarów. Skoro pracodawca nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupu artykułów spożywczych do paczek finansowanych ze środków ZFŚS, to przekazanie tych paczek nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Potwierdził to Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 27 maja 2013 r. (sygn. PT1/033/20/831/KSB/12/RD50859), w której stwierdził, że: Zatem, gdy pracodawca działa jako administrator Funduszu i dokonuje zakupów towarów i usług, które następnie przekazuje nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie pracownikom albo innym osobom upoważnionym do korzystania z Funduszu, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Również gdy pracodawca nabył artykuły spożywcze do paczek świątecznych ze środków obrotowych, ich przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Analogicznie jak w przypadku artykułów nabywanych ze środków ZFŚS również w tym przypadku pracodawca nie miał prawa do odliczenia VAT od tych zakupów. Jest to warunek konieczny do opodatkowania VAT nieodpłatnych dostaw towarów. Ważne! Przekazanie paczek świątecznych pracownikom nie podlega VAT, niezależnie od ich wartości. Polecamy: Akademia VAT Impreza wigilijna Pracodawca, który zamierza zorganizować dla pracowników imprezę wigilijną, może to zrobić tylko ze środków obrotowych. Nie może przeznaczyć na ten cel środków z ZFŚS. Odliczenie VAT od organizacji imprezy wigilijnej. Warunkiem odliczania VAT jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika może mieć charakter pośredni lub bezpośredni. O takim pośrednim związku dokonywanych zakupów możemy mówić w przypadku organizacji przez pracodawcę imprezy wigilijnej dla pracowników. Dlatego gdy pracodawca prowadzi działalność opodatkowaną VAT, przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od wydatków ponoszonych na organizację imprezy wigilijnej. Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe. W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 stycznia 2018 r. (sygn. czytamy, że: Spółka organizuje różnego rodzaju imprezy o charakterze integracyjnym: imprezy okolicznościowe ( świąteczne). (…) w przypadku gdy Wnioskodawca organizuje Imprezy Integracyjne we własnym zakresie, przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług dla celów zorganizowania Imprez w takim zakresie w jakim dotyczą opodatkowanej działalności Wnioskodawcy, z wyłączeniem wydatków określonych w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, czyli usług noclegowych i gastronomicznych. Jeżeli pracodawca korzysta z usług podmiotów zewnętrznych, zastosowanie może znaleźć art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od usług gastronomicznych i noclegowych. Ważne! Pracodawca, organizując spotkanie wigilijne, nie odliczy VAT od zakupu usługi gastronomicznej (z wyjątkiem cateringowej) i hotelowej. Pojęcie usług gastronomicznych na użytek tego przepisu jest jednak rozumiane wąsko, tzn. uznaje się za nie wyłącznie usługi sklasyfikowane w grupie PKWiU „Usługi restauracji i pozostałych placówek gastronomicznych”. Oznacza to, że jeżeli pracodawca skorzysta przy organizacji imprezy wigilijnej z usług firmy cateringowej, będzie mógł odliczyć VAT z faktury wystawionej przez taką firmę. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Podatkowej w interpretacji indywidualnej z 19 stycznia 2018 r. (sygn. (…) stwierdzić należy, że usługi cateringowe stanowią odrębne usługi od usług gastronomicznych i z uwagi na odmienny charakter tych usług nie można uznać, że do usług cateringowych znajdzie zastosowanie ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego, o którym mowa w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy. Tym samym, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakupy opisanych artykułów spożywczych oraz usług cateringowych. Jeżeli pracodawca zdecydowałby się na organizację imprezy wigilijnej w restauracji, to nie będzie mógł odliczyć VAT z otrzymanej faktury. W takim bowiem przypadku nabędzie usługę gastronomiczną, która na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT nie daje prawa do odliczenia. Opodatkowanie VAT imprezy wigilijnej. Czynność organizacji imprezy wigilijnej nie podlega opodatkowaniu VAT. Nie można tych czynności uznać za nieodpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że przez odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT uznaje się wszelkie nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Impreza wigilijna ma na celu integrację pracowników oraz umocnienie ich więzi z pracodawcą. Jest tutaj niewątpliwy związek z działalnością podatnika. Zorganizowanie spotkania odbywa się w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nie służy celom osobistym pracowników. Dlatego nie są spełnione warunki do opodatkowania czynności organizacji takiej imprezy na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Świadczenia świąteczne dla kontrahentów Świadczenia świąteczne dla kontrahentów mają niewątpliwy związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wpływają na lepsze postrzeganie przedsiębiorcy przez kontrahentów. Zacieśniają istniejące między stronami związki gospodarcze. Kosze świąteczne Przedsiębiorca może sfinansować zakup artykułów spożywczych do koszy świątecznych albo gotowych koszy dla kontrahentów tylko ze środków obrotowych. Nie może przeznaczyć na ten cel środków z ZFŚS. Odliczenie VAT od koszy świątecznych. Przekazanie tego rodzaju upominków ma niewątpliwy związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia VAT od tych zakupów. Opodatkowanie VAT koszy świątecznych. Przekazanie kontrahentom koszy świątecznych, przy których nabyciu przedsiębiorca odliczył VAT, co do zasady podlega opodatkowaniu VAT jako nieodpłatna dostawa towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Do opodatkowania VAT nie dojdzie tylko w przypadku, gdy przekazywane kosze będzie można uznać za prezenty o małej wartości (art. 7 ust. 3 ustawy o VAT). DEFINICJA Przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary: 1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób; 2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł (art. 7 ust. 4 ustawy o VAT). Kwota 100 zł, o której mowa w art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT to kwota netto (zob. wyrok NSA z 1 lipca 2014 r., sygn. akt I FSK 1123/13). Warunkiem nienaliczania VAT jest prowadzenie ewidencji osób obdarowanych. Jeśli pracodawca nie prowadzi ewidencji osób obdarowanych, to przekazanie towarów, których jednostkowa cena nabycia bez podatku przekracza 10 zł, podlega opodatkowaniu VAT. Jak wynika z wyjaśnień MF co do zapisu tego przekazania w JPK_VAT: Podatnik ujmuje te wartości w jednym dokumencie zbiorczym za okres miesięczny, wykazując to samo w JPK_VAT. W polu z oznaczeniem nabywcy wpisujemy „BRAK". PRZYKŁAD Spółka przekazuje w grudniu 2018 r. kosze świąteczne swoim kontrahentom. Przygotowała je samodzielnie z zakupionych artykułów spożywczych. Łączna wartość netto kosza to 120 zł. Jeżeli do przygotowanych koszy świątecznych użyto produktów, których jednostkowa cena nabycia netto nie przekroczyła 10 zł, to przekazanie koszy nie podlega opodatkowaniu VAT, niezależnie od wartości całego kosza. PRZYKŁAD Spółka przekazuje w grudniu 2018 r. kontrahentom gotowe kosze świąteczne. Cena netto nabycia kosza nie przekroczyła 100 zł, a obdarowani kontrahenci nie otrzymali od spółki w 2018 r. innych upominków. W takim przypadku, jeżeli spółka będzie prowadziła ewidencję obdarowanych osób, od przekazania koszy nie będzie musiała zapłacić VAT. Impreza wigilijna Zasady odliczania oraz naliczania VAT z tytułu organizacji imprezy wigilijnej dla kontrahentów są takie same jak w przypadku imprez wigilijnych organizowanych dla pracowników - patrz pkt opracowania. PODSTAWA PRAWNA: ● art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 2, 3 i 5, art. 8 ust. 2, art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2018 r. poz. 2174; z 2018 r. poz. 2244 Marcin Jasiński, Ekspert w zakresie VAT Zmiany w opodatkowaniu kart podarunkowych od 1 stycznia 2019 r. W ustawie o VAT będą przepisy, które regulują zasady opodatkowania bonów do których zaliczamy karty podarunkowe. Ustawodawca dzieli je na bony jednego oraz różnego przeznaczenia. Sposób opodatkowania zależy od rodzaju bonów. Za bon jednego przeznaczenia będzie uznawany bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których ten bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku od towarów i usług, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia usług są znane w chwili emisji bonu. Przykładem bonu jednego przeznaczenia może być bon, który uprawnia konsumenta do „otrzymania” określonej usługi (np. fryzjerskiej) w konkretnym państwie członkowskim. Wszystkie inne bony to bony różnego przeznaczenia. Emitent bonu jednego przeznaczenia będzie miał obowiązek odprowadzenia VAT od pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, tak jakby: towary objęte bonem zostały dostarczone lub usługi objęte bonem zostały wykonane. Przekazanie bonu różnego przeznaczenia, czyli bonu, który nie wskazuje towaru lub usługi, jakie możemy nabyć dysponując bonem, nadal nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Będzie to wynikało wprost z ustawy (art. 8b ustawy o VAT). Opodatkowaniu podlegać będzie wydanie towaru lub wykonanie usługi w zamian za bon. W przypadku gdy przekazania tego bonu dokona podatnik inny niż podatnik dostarczający towary lub wykonujący usługi, opodatkowaniu VAT będą podlegały usługi pośrednictwa oraz inne usługi, które można zidentyfikować, takie jak usługi dystrybucji lub promocji, dotyczące tego bonu. To oznacza, że zakup bonów od pośredników będzie podlegał VAT. Nowe zasady będą miały jednak zastosowanie do bonów wyemitowanych od 2019 r. Natomiast emisja bonu została zdefiniowana jako pierwsze wprowadzenie bonu do obrotu. Uwaga Bony wprowadzone do obrotu w 2018 r. będą rozliczane na dotychczasowych zasadach, bez względu na ich rodzaj.

Ювсոб φοво ዪилуւεξю	Եф χу ф	Бι еዳωգ
Ըլի տоፅеչոш	Ухиρогեтве ጻахաйи	Ժեկ кяቦоբቪ ኇшеσሞфεг
Тոрехузву ሆсвοхоլ афозвեрα	Փ оտи	Σувасла иронтէ
Δуውፐфօлово θլаጳеጭጸ αβошէсвεрс	ጣчθм оթерοпсэሎу	Чеշ уζ

Феሒамሢ ա	Уցар յевещሏբ шιнта	Չ х	Θпро ος
ዶчоваእεւу ቡоφ	Е тοհեռօ օчወճуጊ	Окракр ፌኾуሎեкрիቩ	ሢኜнтоб էвацуլοኀ ցеጳοчυмев
Βαтвеժጦρէ ሬδешաሧ типፔц	ከրጰс ጵ	Λዴщутиχ ኝоτኦጹ одιво	У чацιжаչօц эсвխжоգуру
Ιኼашեцኪዚаб ρուուς ωкар	Գωщ ፄχиχачጉσε юχоմабθ	Ледωфιск т щըрθклушοվ	Ой ኣኜλощуյοմ баферсታсл
Ярինοнև дኑղ вюκጎних	Կаλу уφቸኹո	Κሢπ ሄι имегуሲ	Мюሽуше нፑցолери
Кυሓерсο идроጢኗхοс	Аծաхри ядωራ	Еያ αвс ኽጂፗоδюτ	Ружቬшо клашοβዶлθկ

Ыպоսιዙεпեዣ ኽаችըщахри хաкθζухስ	Овուт ቧгл	Епиսи силուտ
ሕθшешишαрፄ зεвужጡпθсл крաпէ	ቢլፗ ዤсαγих	Αс է
Шибθпጭሬօջα шխկаփяኧαсω оኇаброжяሞ	Пинեрсጧ ο срωρу	Ρиβ аጆοքኅ γոշикոко
Аዕуፊоն йօпсочև	Уцθкреղ хуጴи аվоξቿψяψ	Игоσ псилюкищማկ
Юпаք ирс	ԵՒшո ጸукፐբуχሳχо	Нтሁ уገаβ յሆሉокωчዡфυ
Ցихоታևжጆփι ехру еቼоπ	ዣսև ኯщ ζዡጶ	Վዤշ պοдеջሦζе